四、不定项选择题

　　【资料一】(2019年)甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

　　(1)建筑材料销售收入5 000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

　　(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。

　　(3)购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

　　(4)全年利润总额为280万元。

　　已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　)。

　　A.存货盘盈0.2万元

　　B.存款利息收入0.8万元

　　C.生产设备出租收入60万元

　　D.国债利息收入1.5万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，会计上应冲减管理费用，企业所得税法中属于其他收入中的企业资产溢余收入;选项B，属于利息收入;选项C，属于其他业务收入;选项D，属于投资收益亦属于免税收入。应税收入、不征税收入和免税收入均应当计入收入总额。

　　2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

　　A.向金融企业借款利息支出3万元

　　B.合理的劳动保护费支出2万元

　　C.诉讼费用1.7万元

　　D.直接向某大学捐赠1万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，非金融机构向金融机构借款的利息支出准予全额扣除;选项B，合理的劳动保护费支出准予全额扣除;选项C，诉讼费用准予全额扣除;选项D，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。

　　3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375(万元)

　　B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55(万元)

　　C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125(万元)

　　D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32(万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国债利息收入免征企业所得税。企业所得税应纳税所得额=(280利润总额-1.5国债利息+1直接捐款)×25%-45安全生产专用设备投资额×10%=65.375(万元)。

　　4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是(　)。

　　A.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　B.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报

　　C.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

　　D.甲企业应当在季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。