【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额160000元。

　　(2)支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额300000元、税额18000元。

　　(3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2000元。

　　(4)销售自产W品牌葡萄酒取得含增值税价款5085000元，另收取优质费113000元。

　　(5)将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元/箱。

　　(6)上期留抵增值税税额为106000元。

　　已知：增值税税率为13%;葡萄酒消费税税率为10%;甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是()。

　　A.上期留抵增值税税额106000元

　　B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元

　　C.进口酿酒设备的进项税额160000元

　　D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.5085000÷(1+13%)×13%+113000×13%=599690(元)

　　B.5085000÷(1+13%)×13%=585000(元)

　　C.(5085000+113000)×13%=675740(元)

　　D.(5085000+113000)÷(1+13%)×13%=598000(元)

　　【答案】D

　　【解析】销售W品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

　　3.甲公司当月的下列业务中，应缴纳消费税的是()。

　　A.将自产的Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放

　　B.支付葡萄酒广告费

　　C.进口酿酒设备

　　D.销售W品牌葡萄酒

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面(如用于职工福利)的，于移送使用时征收消费税;(2)选项BC：购进广告服务、进口设备均不征收消费税;(3)选项D：葡萄酒在生产、委托加工或者进口环节缴纳消费税。

　　4.甲公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(5085000+113000)÷(1+13%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　B.(5085000+113000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　C.(5085000+113000)÷(1+13%)×10%+1037.04×100÷(1+13%)×10%

　　D.(5085000+113000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1+13%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】本题两项销售业务均为“售价”(而非成本)，不需要计算组成计税价格，不存在“÷(1-10%)”的问题，选项ABD全部排除。

　　【资料4】甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。

　　(2)当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。

　　(3)当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。

　　(4)购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元;购进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元;支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元;支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　已知：高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%;出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5%。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲企业当月销售自产W型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.203÷(1+13%)×15%=26.95(万元)

　　B.(203+1.13)÷(1+13%)×15%=27.1(万元)

　　C.[203+1.13÷(1+13%)]×15%=30.6(万元)

　　D.203×15%=30.45(万元)

　　【答案】C

　　【解析】销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

　　2.甲企业当月赠送自产Y型高档化妆品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.8.5×13%=1.105(万元)

　　B.8.5÷(1-15%)×13%=1.3(万元)

　　C.17÷(1-15%)×13%=2.6(万元)

　　D.17×13%=2.21(万元)

　　【答案】D

　　【解析】由于甲企业存在“同类化妆品的平均销售价格”，无须计算组成计税价格。

　　3.甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.3.15×5%=0.1575(万元)

　　B.37.8÷(1+5%)×5%=1.8(万元)

　　C.3.15÷(1+5%)×5%=0.15(万元)

　　D.37.8×5%=1.89(万元)

　　【答案】B

　　【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，甲企业预收的全年租金均应在本月申报缴纳增值税。

　　4.甲企业的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.支付员工出差住宿费用的进项税额0.6万元

　　B.购进生产用设备的进项税额13万元

　　C.支付招待客户餐饮费用的进项税额0.3万元

　　D.购进健身器材的进项税额0.26万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项C：纳税人的交际应酬消费属于个人消费，购进服务用于个人消费，不得抵扣进项税额;(2)选项D：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。