1、根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,属于城镇土地使用税征税范围的有()。
A.集体所有的位于城市的土地
B.集体所有的位于农村的土地
C.集体所有的位于建制镇的土地
D.国家所有的位于工矿区的土地
[答案]A C D
[解析]城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围。
2、根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列土地中,不征收城镇土地使用税的是()。
A.位于县城的国家所有土地
B.位于城市的公园内索道公司经营用地
C.位于农村的集体所有土地
D.位于工矿区的集体所有土地
[答案]C
[解析]凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地,不论是国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项位于农村的集体所有土地不选。
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3、下列属于城镇土地使用税免税的是()。
A.港口码头
B.电厂发电用地
C.邮政局县城内用地
D.厂区围墙内用地
[答案]A
[解析]对港口的码头(即泊位,包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、校桥等)用地,免征城镇土地使用税。
4、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用当月缴纳城镇土地使用税。()
[答案]错误
[解析]纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。
5、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中,正确的有()。
A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起缴纳
B.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月缴纳
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权,合同约定交付土地时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳
D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权,合同未约定交付土地时间的,自合同签订的次月起缴纳
[答案]B C D
[解析]纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。所以选项A的表述不正确。
6、根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市土地中,免征城镇土地使用税的有()。
A.宗教寺庙自用土地
B.市政街道公共用地
C.工厂实验室用地
D.百货大楼仓库用地
[答案]A B
[解析]下列用地免征城镇土地使用税:国家机关、人民团体、军队自用的土地;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;市政街道、广场、绿化地带等公共用地;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5~10年;由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
7、关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中,符合法律制度的有()。
A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人
B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的,以代管人或实际使用人为纳税人
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,以实际使用人为纳税人
D.土地使用权共有的,以共有各方为纳税人
[答案]A B C D
[解析]根据城镇土地使用税法律制度的规定,城镇土地使用税纳税人,根据用地者的不同情况分别确定为:城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人缴纳。土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税。土地使用权共有的,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。
8、A房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积24000平方米,建筑面积36000平方米,适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。A房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为()。
A.48 000平方米
B.24 000平方米
C.36 000平方米
D.72 000平方米
[答案]B
[解析]城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
9、甲贸易公司位于市区,实际占地面积为5000平方米,其中办公区占地4000平方米,生活区占地1000平方米。每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中,正确的是()。
A.5 000×5=25 000(元)
B.(4 000+1 500)×5=27 500(元)
C.4 000×5=20 000(元)
D.(5 000+1 500)×5=32 500(元)
[答案]A
[解析]城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额=5000×5=25000(元)。
10、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。()
[答案]正确
[解析]城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。
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