【资料1】甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。

　　(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。

　　(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3390元。

　　已知：除了食用油适用9%的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为13%，成本利润率为10%;取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进办公设备的进项税额8500元

　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元

　　D.支付包装设计费的进项税额1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：购进货物用于集体福利.个人消费的，其进项税额不得抵扣。

　　2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.678000÷(1+13%)×13%=78000(元)

　　B.(678000+56500)×13%=95485(元)

　　C.(678000+56500)÷(1+13%)×13%=84500(元)

　　D.[678000+56500÷(1+13%)]×13%=94640(元)

　　【答案】C

　　【解析】销售货物同时收取的合同违约金56500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.45200×13%=5876(元)

　　B.45200÷(1+13%)×13%=5200(元)

　　C.113000÷(1+13%)×13%=13000(元)

　　D.113000×13%=14690(元)

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为45200元，本月应按照45200元计算销项税额。

　　4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.3390×13%=440.7(元)

　　B.3390÷(1+13%)×13%=390(元)

　　C.2320÷(1+13%)×13%=266.90(元)

　　D.2320×(1+10%)×13%=331.76(元)

　　【答案】B

　　【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。

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　　【资料2】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。

　　(2)购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。

　　(3)销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元;没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。

　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

　　(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。

　　已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13%，成本利润率为10%;取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。

　　A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

　　B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

　　C.购进降压药原料的进项税额85万元

　　D.购进免税药原料的进项税额51万元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项AD：购进的货物用于免税药的，货物本身的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣;(2)选项BC：购进的货物用于降压药(应税项目)的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运费的进项税额也可以抵扣。

　　2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(768.4+22.6)×13%

　　B.(768.4+22.6)÷(1+13%)×13%

　　C.768.4×13%

　　D.[768.4+22.6÷(1+13%)]×13%

　　【答案】B

　　【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.10×4.68÷(1+13%)×13%

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+13%)×13%

　　C.10×4.68×(1+10%)×13%

　　D.10×4.68×13%

　　【答案】C

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，视同销售货物;(2)由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格;(3)由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×13%

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+13%)×13%

　　C.1.5×500×13%

　　D.1.6×500×13%

　　【答案】A

　　【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)计算销项税额即可，与最低价格.最高价格.平均价格统统无关。