【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

　　(3)销售一批高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。

　　已知：高档化妆品适用的消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是()。

　　A.包装费11万元

　　B.保险费4万元

　　C.运输费20万元

　　D.货价210万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(210+20)×(1+10%)×15%=37.95(万元)

　　B.(210+11+4)×(1+10%)×15%=37.13(万元)

　　C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=7.56(万元)

　　D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.79(万元)

　　【答案】C

　　3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(84+35)×15%=17.85(万元)

　　B.(84+35)÷(1-15%)×15%=21(万元)

　　C.[84÷(1-15%)+35]×15%=20.07(万元)

　　D.[84+35÷(1-15%)]×15%=18.78(万元)

　　【答案】B

　　4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.700÷(1+13%)×15%=92.92(万元)

　　B.[700+5.65÷(1+13%)]×15%=105.75(万元)

　　C.(700+5.65)×15%=105.85(万元)

　　D.700×15%=105(万元)

　　【答案】B

　　【解析】收取的包装费属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离并入销售额中计征消费税。

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　　【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。

　　(2)销售小轿车取得含增值税价款339万元，另收取提车价款11.3万元。

　　(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车适用的消费税税率为25%，增值税税率为13%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%×25%=150.83(万元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(万元)

　　C.(360+90)÷(1-25%×25%=150(万元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=13.125(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)通关、商检费用不应计入关税完税价格;(2)应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(万元)。

　　2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是()。

　　A.关税完税价格

　　B.通关、商检费用

　　C.消费税

　　D.关税

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;(2)通关、商检费用不应计入关税完税价格。

　　3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.[339÷(1+13%)+11.3]×13%=40.47(万元)

　　B.[339+11.3÷(1+13%)]×13%=45.37(万元)

　　C.(339+11.3)×13%=45.54(万元)

　　D.(339+11.3)÷(1+13%)×13%=40.30(万元)

　　【答案】D

　　【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

　　4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.21.06÷(1+13%)×13%=2.42(万元)

　　B.(21.06-9.36)×13%=1.52(万元)

　　C.(21.06-11.7)×13%=1.22(万元)

　　D.21.06×13%=2.74(万元)

　　【答案】A

　　【解析】维修汽车取得的全部收入均应计算缴纳增值税。