企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

　　【1·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。(2018年)

　　A.甲有限责任公司

　　B.乙事业单位

　　C.丙个人独资企业

　　D.丁股份有限公司

　　【答案】C

　　【2·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是()。(2015年)

　　A.依照外国的法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

　　D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：属于居民企业。

　　【3·判断】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。()(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

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　　【4·多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有()。

　　A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

　　B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　【答案】ABCD

　　【5·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有()。(2018年)

　　A.股权投资

　　B.应收票据

　　C.银行存款

　　D.应收账款

　　【答案】BCD

　　【6·多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有()。

　　A.将货物用于广告

　　B.将货物用于捐赠

　　C.将货物用于偿债

　　D.将货物用于赞助

　　【答案】ABCD

　　【7·单选】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是()。

　　A.9月10日确认销售收入

　　B.9月20日确认销售收入

　　C.9月21日确认销售收入

　　D.9月1日确认销售收入

　　【答案】B

　　【8·单选】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

　　【答案】B

　　【9·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。

　　A.国债利息收入

　　B.违约金收入

　　C.股息收入

　　D.财政拨款收入

　　【答案】D

　　【解析】选项A：属于免税收入;选项BC：属于应税收入。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有()

　　A.印花税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.资源税

　　【答案】ABCD

　　【10·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除;超过部分不得扣除，也不得结转以后年度扣除。

　　【11·单选】甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后正确的是()。

　　A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)

　　B.300×25%-60=15(万元)

　　C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)

　　D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

　　【答案】D

　　【12·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.企业发生的合理的劳动保护支出

　　B.企业发生的非广告性质赞助支出

　　C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

　　D.企业转让固定资产发生的费用

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：企业所得税前据实扣除;选项D：属于与应税收入(转让固定资产收入属于“转让财产收入”)对应的成本、费用，在税前据实扣除。

　　【13·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是()。

　　A.以融资租赁方式租出的固定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.未投入使用的厂房

　　【答案】D

　　【解析】选项D：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提折旧在企业所得税前扣除。

　　【14·单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是()。

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　【答案】A

　　【15·多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有()。

　　A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧

　　B.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

　　C.乙企业因生产经营调整，于2017年10月1日停止使用一批设备，应当自2017年11月起停止计算折旧

　　D.丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

　　【答案】ABD

　　【解析】选项AC：企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。选项BD：企业以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　【16·多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有()。

　　A.接受捐赠取得的无形资产

　　B.通过债务重组取得的无形资产

　　C.自行开发的无形资产

　　D.接受投资取得的无形资产

　　【答案】ABD

　　【解析】选项ABD：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;选项C：自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

　　【17·多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有()。

　　A.购入固定资产的支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.租入固定资产的改建支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：应当考虑依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

　　【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：

　　(1)销售电冰箱收入8000万元;出租闲置设备收入500万元;国债利息收入50万元;理财产品收益30万元。

　　(2)符合条件的广告费支出1500万元。

　　(3)向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。

　　(4)全年利润总额为900万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1、甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是()。

　　A.出租闲置设备收入500万元

　　B.国债利息收入50万元

　　C.销售电冰箱收入8000万元

　　D.理财产品收益30万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入，选项ABCD均应计入收入总额;选项ACD属于应税收入，选项B属于免税收入;选项AC均应计入销售(营业)收入。

　　2、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得时，可以扣除的广告费支出是()。

　　A.1275万元

　　B.1500万元

　　C.1207万元

　　D.1200万元

　　【答案】A

　　【解析】广告费支出的扣除限额=(8000+500)×15%=1275(万元)，本年度实际发生广告费支出为1500万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按照限额1275万元扣除，超过限额部分结转以后年度扣除。

　　3、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得时，下列支出中，不得扣除的是()。

　　A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元

　　B.向客户支付违约金3万元

　　C.计提坏账准备金8万元

　　D.非广告性赞助支出80万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：据实扣除;(2)选项B：属于承担民事责任支出，可以扣除。

　　4、计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得的下列算式中，正确的是()。

　　A.900+(1500-1207)+80+3+8=1284(万元)

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8=1163(万元)

　　C.900-500+55+8=463(万元)

　　D.900-30+(1500-1200)=1170(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)国债利息收入50万元为免税收入，应当纳税调减;(2)实际发生的广告费支出超过扣除限额，超过部分(1500-1275)在本年度应当纳税调增;(3)非广告性赞助支出80万元、计提的坏账准备金8万元不得扣除，应当纳税调增。