消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。

　　1、在人民共和国境内从事消费税应税行为的单位和个人，为消费税的纳税人。

　　2、由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人往往同时也是增值税纳税人。

　　【例题1·单选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。(2015年)

　　A.体育上用的发令纸

　　B.炮竹

　　C.礼花弹

　　D.组合烟花

　　【答案】A

　　【解析】体育上的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

　　【例题2·多选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有()。(2017年)

　　A.高档护肤类化妆品

　　B.成套化妆品

　　C.高档修饰类化妆品

　　D.高档美容类化妆品

　　【答案】ABCD

　　【解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

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　　【例题3·单选】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是()。(2018年)

　　A.卷烟厂销售自产的卷烟

　　B.汽车厂销售自产的载货汽车

　　C.外贸公司进口高档电器产品

　　D.银行销售金银纪念币

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：载货汽车、高档电器商品、金银纪念币不属于应税消费品。

　　【例题4·单选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是()。(2016年)

　　A.金首饰零售商

　　B.高档化妆品进口商

　　C.涂料生产商

　　D.鞭炮批发商

　　【答案】D

　　【解析】选项D：鞭炮属于消费税的征税范围，但不在批发环节计缴消费税。

　　【例题4·单选】甲厂为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产柴油4000吨，馈赠客户自产柴油30吨，本厂工程车辆领用柴油20吨，已知柴油1吨=1176升，消费税税率为1.2元/升，计算甲厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。(2018年)

　　A.(4000+20+30)×1176×1.2=5714360(元)

　　B.(4000+20)×1176×1.2=5673024(元)

　　C.4000×1176×1.2=5644800(元)

　　D.(4000+30)×1176×1.2=5687136(元)

　　【答案】A

　　【解析】将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都应缴纳消费税。

　　【例题5·单选】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)

　　A.[49140+2457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21967.76(元)

　　B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113(元)

　　C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

　　D.[(49140+2457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19062.93(元)

　　【答案】A

　　【例题6·单选】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是()。

　　A.(5+40)×30%=13.5(万元)

　　B.40×30%=12(万元)

　　C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)

　　D.(40-10)×30%=9(万元)

　　【答案】C

　　【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)。

　　【例题7·单选】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

　　A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　　D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

　　【答案】C

　　【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

　　【不定项】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：

　　(1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。

　　(2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格14万元/辆。

　　(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。

　　(4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外费用”，视为含税价款，需换算程不含税价款并入不含税销售额缴纳消费税，甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　(2)甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.20×16×5%=16(万元)

　　B.20×15×5%=15(万元)

　　C.20×10×5%=10(万元)

　　D.20×14×5%=14(万元)

　　【答案】A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　(3)甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是()。

　　A.7月5

　　B.7月10

　　C.7月15

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　(4)下列行为应缴消费税的是()。

　　A.480辆用于销售

　　B.10辆用于广告

　　C.8辆用于企业管理部

　　D.2辆用于赞助

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。