对“增值”的计算方法：

　　【例题 1·判断】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人( )。(2016 年)

　　【答案】√

　　【例题 2·单选】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服 务-建筑服务”税目计算缴纳增值税的是( )。(2017 年)

　　A.平整土地

　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼

　　D.转让土地使用权

　　【答案】A

　　【例题 3·判断】将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告，应按照“广告服务” 税目计算缴纳增值税( )。(2018 年)

　　【答案】×

　　【解析】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单 位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税。

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　　【例题 4·单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务--生活 服务”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)

　　A.文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：按照“销售现代服务—文化创意服务”计缴增值税;选项 B：按照“销 售现代服务—租赁服务”计缴增值税;选项 C：按照“销售现代服务—广播影视服务”计缴 增值税。

　　【例题 5·多选】下列属于销售无形资产的有( )。(2018 年)

　　A.转让著作权

　　B.转让采矿权

　　C.转让无形资产使用权

　　D.转让公共事业特许权

　　【答案】ABCD

　　【例题 6·单选】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的 是( )。(2017 年)

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.居民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。选项 B：根据国家指令无 偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用 于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。选项 C：存款利息，不征收增值税。

　　【例题 7·多选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值 税的有( )。

　　A.将购进货物分配给股东

　　B.将购进货物用于集体福利

　　C.将购进货物无偿赠送给其他单位

　　D.将购进货物投资给其他单位

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税;选项 B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

　　【例题 8·单选】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表 述中，不正确的是( )。

　　A. 纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B. 纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

　　D. 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。

　　【例题 9·多选】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款 项中，属于价外费用的有( )。(2017 年)

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　【答案】ABCD

　　【例题 10·单选】某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318 万元，取得 奖金 5.3 万元。咨询服务的增值税税率为 6%，该业务应计算的销项税额是( )。

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

　　B. 318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　C. [318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

　　D. 318×6%=19.08(万元)

　　【答案】A

　　【例题 11· 单选】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018 年 11 月将自产的 100 件新型 羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件 1160 元，增值税税率为 16%， 成本利润率为 10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是 ( )。

　　A. 100×1160×16%=18560(元)

　　B. 100×1160×(1+10%)×16%=20416(元)

　　C. 100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600(元)

　　D. 100×1160÷(1+16%)×16%=16000(元)

　　【答案】B

　　【例题 12· 单选】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018 年 10 月采取以旧换新方 式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3248 元，旧手机的收购单 价为 232 元，已知增值税税率为 16%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算 列式中，正确的是( )。

　　A.(3248-232)×100×16%=48256(元)

　　B.(3248-232)×100÷(1+16%)×16%=41600(元)

　　C.3248×100×16%=51968(元)

　　D.3248×100÷(1+16%)×16%=44800(元)

　　【答案】D

　　【例题 13· 单选】甲厂为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售食品取得不含增值税价 款 116 万元，另收取包装物押金 6.96 万元。已知增值税税率为 16%，甲厂当月销售食品应 缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

　　A. 116000÷(1+16%)×16%=16000(元)

　　B.(116000+6960)÷(1+16%)×16%=16960(元)

　　C. 116000×16%=18560(元)

　　D.(116000+6960)×16%=19673.6(元)

　　【答案】C