1.甲公司为增值税一般纳税人，于2019年7月10日与乙公司签订货物买卖合同，2019年7月15日甲公司收到乙公司预付的货款，2019年7月20日甲公司给乙公司开具发票，2019年8月10日甲公司向乙公司发出货物，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为(　)。

　　A.2019年7月10日

　　B.2019年7月15日

　　C.2019年7月20日

　　D.2019年8月10日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天;先开发票的为开具发票的当天。

　　2.(2019年)根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.金银首饰

　　B.调味料酒

　　C.汽油

　　D.烟丝

　　『正确答案』B

　　『答案解析』消费税税目中的“酒”，包括白酒、啤酒、黄酒、其他酒，不包括“调味料酒”。

　　3.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是(　)。

　　A.金银首饰

　　B.超豪华小汽车

　　C.卷烟

　　D.白酒

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，在零售环节征收消费税(非加征);选项C，在批发环节加征消费税;选项D，在销售环节不征收消费税。

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　　4.对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为(　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.11%

　　D.15%

　　『正确答案』B

　　5.(2013年改)甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒增值税税率为13%，消费税税率为10%，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(10+0.565+2.26)×10%=1.28(万元)

　　B.(10+0.565)×10%=1.06(万元)

　　C.[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)

　　D.[10+0.565÷(1+13%)]×10%=1.05(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。

　　6.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为13%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是(　)。

　　A.400×220=88000(元)

　　B.400×2800×13%=145600(元)

　　C.400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.27(元)

　　D.400×220+(400×2800+6000)×13%=234380(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400×220=88000(元);啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税=[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=146290.27(元);增值税及消费税税额合计=146290.27+88000=234290.27(元)。

　　7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为13%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[87000÷(1+13%)]×36%=27716.81(元)

　　B.1500×200×0.003=900(元)

　　C.87000×36%+1500×200×0.003=32220(元)

　　D.[87000÷(1+13%)]×36%+1500×200×0.003=28616.81(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额=[87000÷(1+13%)]×36%+1500×200×0.003=28616.81(元)。

　　8.(2018年)2017年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本35000元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62000元/吨，不含增值税平均销售价格60000元/吨，不含增值税最低销售价格59000元/吨，已知消费税税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.59000×10%=5900(元)

　　B.60000×10%=6000(元)

　　C.62000×10%=6200(元)

　　D.35000×10%=3500(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』“换、抵、投”按最高销售价格计征消费税。

　　9.(2014年改)甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲公司受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(56+14)÷(1-15%)×15%=12.35(万元)

　　B.56÷(1-15%)×15%=9.88(万元)

　　C.(56+14)×15%=10.5(万元)

　　D.56×15%=8.4(万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税;甲公司该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。

　　10.(2015年改)某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品，生产高档修饰类化妆品，2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.100×15%-100×15%=0

　　B.100×15%-(100-10)×15%=1.5(万元)

　　C.100×15%-10×15%=13.5(万元)

　　D.100×15%=15(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。本题中，10月初库存高档护肤类化妆品为0，本月购进数量为100万元，10月底库存数量为10万元，则生产领用的数量为90万元。