【资料】(2019年)甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

　　(1)国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

　　(2)直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

　　(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

　　(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元，甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

　　(5)全年利润总额1 522万元，预缴企业所得税税款280万元。

　　已知：企业所得税税率为25%。新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应调增的是(　)。

　　A.直接向某养老院捐赠10万元

　　B.国债利息收入40万元

　　C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

　　D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A，非公益性捐赠不得税前扣除，需要做纳税调增;选项B，国债利息收入免税，需做纳税调减;选项C，向市场监管部门缴纳的罚款不得税前扣除，需要做纳税调增;选项D，居民企业的股息收入暂免征收企业所得税，需做纳税调减。

　　2.下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税调减194万元

　　B.纳税调减145.5万元

　　C.纳税调增145.5万元

　　D.纳税调增194万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』未形成无形资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75%，需纳税调减194×75%=145.5(万元)。

　　3.下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中正确的是(　)。

　　A.纳税调增23.2万元

　　B.纳税调减23.2万元

　　C.纳税调减20万元

　　D.纳税调增20万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并计入营业外收入，确认为当期所得，缴纳企业所得税。

　　4.计算甲公司2018年度应补缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(1 522-40-25.2+10-6-194-23.2)×25%-280=30.9(万元)

　　B.(1 522+40+25.2+10-6+194×75%+20)×25%-280=159.175(万元)

　　C.(1 522-40-25.2+10+6-194×75%+23.2)×25%-280=57.625(万元)

　　D.(1 522-40-25.2+10+6-194×75%)×25%-280=51.825(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=(1 522利润总额-40国债利息-25.2投资居民企业收益+10非公益性捐赠+6行政性罚款-194×75%研发费用+23.2接受捐赠收入)×25%-280预缴税款=57.625(万元)。