【资料】( 2018年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。 2019年 7月有关经营情况如下：

　　( 1)采取预收货款方式向乙公司销售 W型空调 100台，每台含税售价为 3480元，因乙公司购买量大，甲公司给予每台 348元折扣额的价格优惠。双方于 7月 2日签订销售合同，甲公司 7月 6日收到货款， 7月 20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，乙公司 7月 22日收到空调。

　　( 2)销售 Y型空调 3000台，每台含税售价为 2900元。公司业务部门领用 10台 Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用 2台 Y型空调用于防暑降温。

　　(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额 550元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额 120元。

　　已知：销售货物适用的增值税税率为 13%，取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司销售 W型空调，其增值税纳税义务发生时间是( )。

　　A.7 月 2日

　　B.7 月 6日

　　C.7 月 20日

　　D.7 月 22日

　　【答案】 C

　　【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。

　　2. 甲公司当月销售 W型空调增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.100 ×( 3480-348)÷( 1+13%)× 13%

　　B.100 × 3480× 13%

　　C.100 × 3480÷( 1+13%)× 13%

　　D.100 ×( 3480-348)× 13%

　　【答案】 A

　　【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

　　3. 甲公司当月销售及领用 Y型空调增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 3000+2)× 2900÷( 1+13%)× 13%

　　B. ( 3000+10+2)× 2900÷( 1+13%)× 13%

　　C.3000 × 2900× 13%

　　D. ( 3000+2)× 2900× 13%

　　【答案】 B

　　【解析】将自产货物用于奖励优秀员工 .食堂防暑降温，均视同销售货物。

　　4. 下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 支付销售空调运输费用的进项税额 550元

　　B. 支付招待客户餐饮费用的进项税额 120元

　　C. 支付新产品设计费的进项税额 3000元

　　D. 购进原材料的进项税额 102000元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：一般纳税人购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额。

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