【资料】( 2015年)
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。 2019年 10月有关经济业务如下:
( 1)购进一批原材料,取得增值税专用发票注明税额 272000元;支付运输费,取得增值税专用发票注明税额 2750元。
( 2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票注明税额 8500元。
( 3)销售 A型洗衣机 1000台,含税销售单价 3510元 /台;另收取优质费 526500元 .包装物租金 175500元。
( 4)采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台,旧洗衣机每台作价 117元(含税)。
( 5)向优秀职工发放 A型洗衣机 10台,每台生产成本 2106元。
已知:洗衣机适用的增值税税率为 13%,上期留抵增值税额 59000元,当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1. 下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
A. 购进低值易耗品的进项税额 8500元
B. 上期留抵的增值税额 59000元
C. 购进原材料的进项税额 272000元
D. 支付运输费的进项税额 2750元
【答案】 BCD
【解析】选项 A:购进低值易耗品取得的是增值税普通发票,不得抵扣进项税额。
2. 甲公司业务( 3)中销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.[1000 × 3510+526500÷( 1+13%) ]× 13%
B. ( 1000× 3510+526500+175500)× 13%
C. ( 1000× 3510+526500+175500)÷( 1+13%)× 13%
D.1000 × 3510× 13%
【答案】 C
【解析】销售洗衣机同时收取的优质费 .包装物租金均属于价外费用(视为含税收入),应价税分离后并入销售额。
3. 甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.50 × 3510× 13%
B.50 ×( 3510-117)÷( 1+13%)× 13%
C.50 × 3510÷( 1+13%)× 13%
D.50 ×( 3510-117)× 13%
【答案】 C
【解析】除金银首饰外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额。
4. 甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.10 × 2106÷( 1+13%)× 13%
B.10 × 3510× 13%
C.10 × 2106× 13%
D.10 × 3510÷( 1+13%)× 13%
【答案】 D
【解析】由于甲公司最近时期一直在销售 A型洗衣机,无需计算组成计税价格,直接按照 A型洗衣机的平均销售价格计算缴纳增值税。
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