2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（四）_第3页

　　三、计算问答题

　　1.甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2018年2月发生下列业务：

　　(1)向农业生产者收购一批树枝，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0.8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5.85万元(含加工费3.51万元和辅助材料费2.34万元)。

　　(2)当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子含税价款8.19万元，月末发货60%，其余在下月初发货。

　　(3)采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价23.4万元，当月末应结款50%，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。

　　(4)当月销售雕花工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。

　　(5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包装后对外销售，取得含税收入14.04万元。

　　(其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5%。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲木制品厂第(1)笔业务应被代收代缴的消费税;

　　(2)甲木制品厂第(2)、(3)笔业务应纳的消费税合计金额;

　　(3)甲木制品厂第(4)笔业务应纳的消费税;

　　(4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。

　　2.某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2018年4月发生以下业务：

　　(1)为在建的材料库购买建材和支付建筑劳务费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，货物金额80万元;支付一般纳税人建筑劳务费，增值税专用发票上注明金额80万元。

　　(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

　　(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付销售活动中不含税运费，并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具给本原煤生产企业的增值税专用发票，发票金额4万元。

　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

　　(5)将以往外购原煤和自采原煤混洗混售洗选煤，销售混合洗选煤，取得不含增值税销售额40万元，经计算确认，耗用外购原煤350吨，外购原煤单价490元/吨(不含增值税)。

　　(6)将2017年8月购入的一座材料仓库转让，原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票，不含增值税金额200万元，转让时开具增值税专用发票，专用发票金额250万元。

　　(7)月末盘点时发现上月购进的低值易耗品的1/5(上月已抵扣进项税额8万元)因管理不善而丢失。

　　(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税率6%，洗选煤的折算率为80%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业当月的转出的增值税进项税额。

　　(2)计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额合计数(需要考虑进项税转出的金额)。

　　(3)计算该企业当月的增值税销项税额合计数。

　　(4)计算该企业当月应缴纳的增值税合计金额。

　　(5)计算该企业销售原煤应缴纳的资源税。

　　(6)计算该企业销售洗选煤应缴纳的资源税。

　　3.李某系A市注册登记的个体工商户(小规模纳税人)，于2015年2月以50万元在A市购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2017年11月，将临街商铺改租为卖，以80万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。

　　(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

　　(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

　　4.中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%，A公司核算的2017年度境内外所得情况如下：

　　(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元;

　　(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2017年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20%税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国。

　　(3)在乙国设有一全资子公司，2017年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。

　　(其他资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致;我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款;乙国政府扣缴了A公司5%的预提税;A公司选择分国不分项抵免方法)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)甲国分支机构所得未汇入我国，是否不计入A公司2017年度的应纳税所得总额，说明理由。

　　(2)说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税。

　　(3)计算A公司来自甲国分公司所得的抵免限额。

　　(4)计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额。

　　(5)假定没有影响税额计算的其他因素，计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。