2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（四）

　　一、单项选择题

　　1.以下关于税法的表述，正确的是(　　)。

　　A.税法具有权力性法规和综合性法规的特点

　　B.税法能产生具体的税收法律关系

　　C.法律不溯及既往原则是关于税收争讼法的原则

　　D.特别法优于普通法原则与法律优位原则存在冲突

　　2.某供热企业2018年2月成立，当期为提供热力构建的供热车间发生进项税70万元;购买供热设备发生进项税20万元;为生产热力而购买燃气、煤炭的进项税40万元。该企业对居民收取的采暖费100万元(不含税,下同)，对居民以外的单位收取的采暖费1000万元。则该企业当期可抵扣的进项税为(　　)万元。

　　A.96.54

　　B.98.36

　　C.103.60

　　D.118.18

　　3.以下符合增值税一般纳税人登记管理规定的是(　　)。

　　A.年应税销售额超过小规模纳税人的单位和个人必须登记成为增值税一般纳税人

　　B.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后的20日内按规定办理相关手续

　　C.一般纳税人生效之日，仅指纳税人办理登记的次月1日

　　D.税务机关告知后，纳税人逾期不办理一般纳税人登记的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额

　　4.下列各项中，符合消费税有关规定的是(　　)。

　　A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

　　B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地税务机关申报纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

　　D.进口应税消费品，在进口企业核算地缴纳消费税

　　5.位于某市的A餐饮企业是增值税小规模纳税人，2018年第1季度取得含税收入18万元，允许广告公司在企业外墙涂刷广告收取含税金额12万元，则下列关于该纳税人相关税收及附加的表述正确的是(　　)。

　　A.应纳增值税0.87万元

　　B.应纳城建税0.08万元

　　C.应纳教育费附加0.01万元

　　D.该纳地方教育附加0.02万元

　　6.2016年4月8日起，跨境电商零售进口商品不再按“物品”的行邮税规则征收，而是按“货物”征收关税、进口环节增值税、消费税等。按照规定，跨境电商零售进口商品进口环节税的纳税人是(　　)。

　　A.销售进口商品的销售企业

　　B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人

　　C.电子商务企业

　　D.物流企业

　　7.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，下列价格中可以使用的是(　　)。

　　A.境内生产的货物在境内的销售价格

　　B.可供选择的相同或类似进口货物价格中最低的价格

　　C.货物在出口地市场的销售价格

　　D.最低限价

　　8.某海上深水油气田，2018年2月开采销售原油取得不含税收入1000万元;开采销售天然气取得不含税销售收入600万元，资源税率6%，则下列关于其应纳税额的表述正确的是(　　)。

　　A.应纳增值税190.4万元

　　B.应纳资源税96万元

　　C.应纳城建税2.36万元

　　D.应纳教育费附加和地方教育附加9.6万元

　　9.下列情形应缴纳环境保护税的是(　　)。

　　A.家庭养鸡6只排放应税污染物

　　B.存栏300头奶牛的养牛场排放应税污染物

　　C.船舶行驶排放应税污染物的

　　D.企业直接向依法成立的垃圾处理中心运送应税污染物

　　10.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是(　　)。

　　A.工业企业向商业企业转让国有土地使用权

　　B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

　　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　11.2017年某企业支付8500万元(不含增值税，下同)取得12万平方米的土地使用权，花费500万元对土地进行开发，在该宗土地上新建厂房建筑面积5万平方米，厂房建造成本1800万元，另安装中央空调成本200万元，2017年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是(　　)万元。

　　A.2000

　　B.9083.33

　　C.9500

　　D.10500

　　12.某企业2017年1月10日向另一企业购置一处独立地下空间改建成地下仓库，并于当月取得相关权属证书。已知该地下仓库建筑物原价300万元，地下占地面积为600平方米，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为60%，房产原值减除比例为30%，城镇土地使用税税率为10元/平方米，则该企业2017年全年需缴纳房产税和城镇土地使用税合计为(　　)元。

　　A.0

　　B.12120

　　C.16610

　　D.18120

　　13.企业按照《人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)超过规定比例，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税，该规定比例是(　　)。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　14.某新机场建设占用耕地120万平方米，其中飞机场跑道和停机坪占地112万平方米;办公用房占地6万平方米;省政府批准成立的航空服务技术学校占地2万平方米，当地耕地占用税适用税额30元/平方米，则该机场应纳耕地占用税(　　)万元。

　　A.404

　　B.712

　　C.1160

　　D.1620

　　15.某企业2018年向税务机关申请退还2辆车辆的车辆购置税。其中1辆是2017年1月支付含税价款29.25万元(含工具件0.3万元)购入的小轿车，2018年1月因该车有严重质量问题申请进行退货并得到厂家的退款。另一辆是2017年1月支付含税价款35.1万元(含车辆装饰费2.34万元)购入的一辆设有固定装置的非运输车辆。上述车辆均在2017年1月缴纳过车辆购置税，则该企业可申请退还车辆购置税(　　)万元。

　　A.2.50

　　B.4.95

　　C.5.25

　　D.5.50

　　16.某船运公司2017年年初拥有机动船10艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率1000千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该船运公司2017年度应缴纳的车船税为(　　)元。

　　A.71013.33

　　B.74033.33

　　C.75333.33

　　D.76013.33

　　17.下列的合同凭证，在签订时需先定额贴花5元的是(　　)。

　　A.只标明数量但未标明金额的应税凭证

　　B.标明外币的应税凭证

　　C.签订时无法确定计税金额的合同

　　D.签订后未兑现的合同

　　18.某从事服装干洗的居民企业，从业人员10人，资产总额20万元。2017年度自行申报营业收入总额370万元、成本费用总额390万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该企业2017年度应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.0

　　B.3.86

　　C.3.75

　　D.5.17

　　19.以下关于固定资产折旧的表述不正确的是(　　)。

　　A.某常年处于高腐蚀状态下的机器设备的最低折旧年限可以缩短为6年

　　B.采用加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法

　　C.未投入使用的房屋、建筑物不得提取折旧

　　D.所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

　　20.中国公民王某于2017年9月起以6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股。2018年2月，该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定，王某在3月将上述股票以7万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.0

　　B.800

　　C.2700

　　D.2800

　　21.下列关于个人所得税税制的表述中，正确的是(　　)。

　　A.个人所得税的纳税人仅包括自然人

　　B.个人所得税的税制模式有两种：分类征收制和综合征收制

　　C.个人所得税属于间接税

　　D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变

　　22.中国A居民企业2017年度境内所得的应纳税所得额300万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额-400万元。则以下说法正确的是(　　)。

　　A.设在甲国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减，但可以在以后5个纳税年度的时限内结转弥补

　　B.A企业当年度申报应纳税所得总额0万元

　　C.A企业未能弥补的非实际亏损额100万元

　　D.A企业当年来自甲国的亏损中的300万元允许以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补

　　23.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是(　　)。

　　A.30日内

　　B.3个月内

　　C.6个月内

　　D.180天内

　　24.经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，则税务行政诉讼的管辖(　　)。

　　A.须由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖

　　B.须由复议机关所在地人民法院管辖

　　C.由原告选择最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院或复议机关所在地人民法院管辖

　　D.由复议机关的上一级税务机关所在地人民法院管辖