2022年注册会计师《税法》精选习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]某渔业公司2019年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15吨;机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税()元。

　　A.285

　　B.315

　　C.345

　　D.600

　　[答案]A

　　[解析]捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和机动运输船应纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。该公司当年应缴纳车船税=2×10×3×50%+(15+10×7)×3=285(元)。

　　2[.单选题]2019年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人以上的客车30辆，载货汽车15辆(每辆整备质量8吨)，另有纯电动汽车8辆。小汽车适用的车船税年税额为每辆800元，客车适用的车船税年税额为每辆1200元，货车适用的车船税年税额为整备质量每吨60元。该运输公司2019年度应缴纳车船税()。

　　A.59200元

　　B.61600元

　　C.65600元

　　D.68000元

　　[答案]A

　　[解析]该运输公司应纳车船税=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。

　　3[.单选题]下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是()。

　　A.商标注册证

　　B.企业仓库设置的产品进出统计簿

　　C.企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同

　　D.电网与用户之间签订的供用电合同

　　[答案]A

　　[解析]选项B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花;选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花;选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　4[.单选题]某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税()元。

　　5[.多选题]下列凭证免征印花税的有()。

　　A.作为正本使用的副本

　　B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

　　C.公租房租赁双方签订的租赁协议

　　D.农牧业保险合同

　　[答案]BCD

　　[解析]副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花。

　　6[.多选题]下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有()。

　　A.购买自用排气量为200毫升的摩托车的计税依据是支付的全部价款，不含增值税

　　B.受赠使用车辆不征收车辆购置税

　　C.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

　　D.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

　　7[.多选题]下列有关车船税说法正确的是()。

　　A.车船税实行定额税率

　　B.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不需要缴纳车船税

　　C.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算

　　D.拖船按照发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨

　　[答案]ACD

　　[解析]依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，需要缴纳车船税。

　　A.200

　　B.240

　　C.440

　　D.600

　　[答案]C

　　[解析]服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。

　　8[.单选题]某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证;至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税()元。

　　A.160000

　　B.108405

　　C.160005

　　D.108400

　　[答案]C

　　[解析]对土地使用权转让(出让)合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。