2022年注册会计师《税法》精选习题：国际税收

　　1[.单选题]下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是()。

　　A.联合国

　　B.世界银行

　　C.经济合作与发展组织

　　D.世界贸易组织

　　[答案]C

　　[解析]经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。

　　2[.单选题]注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间国际税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订，该税收协定范本是()。

　　A.联合国范本(UN范本)

　　B.BEPS

　　C.经合组织范本(OECD范本)

　　D.避免双重征税的安排

　　[答案]A

　　3[.单选题]按照非居民税收管理规定，对企业所得税法实施条例规定的不同所得，所得发生地主管税务机关的确定原则，下列说法正确的是()。

　　A.不动产转让所得，为转让不动产的企业的主管税务机关

　　B.权益性投资资产转让所得，为投资企业的所得税主管税务机关

　　C.股息、红利等权益性投资所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关

　　D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关

　　[答案]D

　　4[.单选题]我国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在我国取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司适用30%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税15万元，我国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则我国应对总公司征税()万元。

　　A.175

　　B.160

　　C.150

　　D.145

　　[答案]C

　　[解析]抵免限额=100×25%=25(万元);境外优惠饶让视同纳税=100×30%=30(万元)。25万元<视同实纳30万元，可抵免25万元;我国应征所得税额=(100+600)×25%-25=150(万元)。

　　5[.多选题]对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用的外国企业常驻代表机构，以及无法按照规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下()方式核定其应纳税所得额。

　　A.按经费支出换算收入，再核算应纳税所得额

　　B.按收入总额核定应纳税所得额

　　C.按毛利核定应纳税所得额

　　D.参考同类企业应纳税所得额

　　[答案]AB

　　[解析]选项AB，是对外国企业常驻代表机构核定应纳税所得额规定的两种核算方法。

　　6[.多选题]中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有()。

　　A.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

　　B.境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款

　　C.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款

　　D.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

　　7[.多选题]企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除()。

　　A.不符合独立交易原则

　　B.没有遵循成本与收益配比原则

　　C.不具有合理商业目的和经济实质

　　D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于25年

　　[答案]ABC

　　[解析]自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，其自行分摊的成本不得税前扣除

　　8[.多选题]资本弱化中的“权益投资”是指()。

　　A.企业资产负债表所列示的所有者权益金额

　　B.如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和

　　C.如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额，则权益投资为实收资本(股本)金额

　　D.如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额，则权益投资为实收资本(股本)金额的50%

　　[答案]ABC

　　[解析]如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额，则权益投资为实收资本(股本)金额。