2022年注册会计师《税法》章节练习：第四章

　　1[.单选题]某企业注册资本为3000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息680万元，关联方实际税负低于该企业，企业准予扣除的利息金额为()万元。

　　A.680

　　B.600

　　C.480

　　D.490

　　[答案]B

　　[解析]根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即680×6000÷6800=600(万元)。

　　2[.单选题]下列按分配所得的所在地确定所得来源地的是()。

　　A.销售货物所得

　　B.股息所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　[答案]B

　　[解析]选项A，销售货物，按照交易活动发生地确定;选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;选项C，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　3[.单选题]下列不属于我国企业所得税纳税人的是()。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　[答案]C

　　[解析]选项D，依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为我国非居民企业。选项A、B为居民企业，选项C不是我国企业所得税纳税人。

　　4[.单选题]下列按照负担、支付所得的企业场所所在地确定所得来源地的是()。

　　A.股息、红利所得

　　B.提供劳务所得

　　C.权益性投资资产转让所得

　　D.利息所得

　　[答案]D

　　[解析]股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得、按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所确定。

　　5[.多选题]下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。

　　A.自创商誉

　　B.外购商誉的支出

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提折旧

　　[答案]ACD

　　[解析]外购商誉的支出，在企业转让或者清算时，准予扣除。

　　6[.多选题]下列各项中，不可以在企业所得税前扣除有()。

　　A.企业因自然灾害造成的财产损失

　　B.支付合同违约金

　　C.未取得合法有效的扣除凭证的支出

　　D.企业缴纳的税款滞纳金

　　[答案]CD

　　[解析]选项A、B是允许税前扣除的。

　　7[.多选题]下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。

　　A.雇员年终加薪的支出

　　B.按规定为雇员缴纳社会保险的支出

　　C.为雇员提供的劳动保护费支出

　　D.向雇员支付加班工资支出

　　[答案]BC

　　[解析]选项B，按规定为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资薪金支出;选项C，为雇员提供的劳动保护费支出应该计入费用类科目，不属于工资、薪金支出。

　　8[.多选题]下列关于企业所得税实际征收率的表述中正确的有()。

　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得，实际征收率10%

　　B.经认定的技术先进型服务企业，实际征收率15%

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实际征收率10%

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得，实际征收率15%

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，小型微利企业所得税率20%，但是所得额有减征，实际征收率5%或10%;选项D，适用的税率为25%。