【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额272000元;支付运输费，取得增值税专用发票注明税额2750元。

　　(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明税额8500元。

　　(3)销售A型洗衣机1000台，含税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元.包装物租金175500元。

　　(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机每台作价117元(含税)。

　　(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，每台生产成本2106元。

　　已知：洗衣机适用的增值税税率为13%，上期留抵增值税额59000元，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。

　　A.购进低值易耗品的进项税额8500元

　　B.上期留抵的增值税额59000元

　　C.购进原材料的进项税额272000元

　　D.支付运输费的进项税额2750元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

　　2.甲公司业务(3)中销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+13%)]×13%

　　B.(1000×3510+526500+175500)×13%

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+13%)×13%

　　D.1000×3510×13%

　　【答案】C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费.包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.50×3510×13%

　　B.50×(3510-117)÷(1+13%)×13%

　　C.50×3510÷(1+13%)×13%

　　D.50×(3510-117)×13%

　　【答案】C

　　【解析】除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.10×2106÷(1+13%)×13%

　　B.10×3510×13%

　　C.10×2106×13%

　　D.10×3510÷(1+13%)×13%

　　【答案】D

　　【解析】由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机，无需计算组成计税价格，直接按照A型洗衣机的平均销售价格计算缴纳增值税。

　　【资料4】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。

　　(2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元;因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输服务适用的增值税税率为9%，物流辅助服务适用的增值税税率为6%，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是()。

　　A.购进柴油的进项税额51000元，准予抵扣

　　B.购进柴油的进项税额51000元，不得抵扣

　　C.购进小轿车的进项税额25500元，准予抵扣

　　D.购进小轿车的进项税额25500元，不得抵扣

　　【答案】AC

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(1110000+2220)×9%

　　B.1110000×9%

　　C.(1110000+2220)÷(1+9%)×9%

　　D.1110000×(1+9%)×9%

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离并入销售额。

　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(31800-5300)×6%

　　B.31800×6%

　　C.31800÷(1+6%)×6%

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%

　　【答案】C

　　【解析】向客户支付(而非收取)的赔偿款，不属于价外收入。

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.116600×(1+6%)×6%

　　B.116600×6%

　　C.(116600+21200)×6%

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%

　　【答案】D

　　【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的逾期保管费，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离并入销售额。