【资料】(2019年)甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2019年11月有关经营情况如下：

　　(1)酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额636000元;为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。

　　(2)酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。

　　(3)酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10464元。

　　(4)酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额109000元。

　　(5)酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180800元，另收取包装费1130元。

　　(6)购进客房用品，取得增值税专用发票注明税额7410元;向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价额29430元;购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税4940元。

　　(7)上期留抵税额3200元。

　　已知：生活服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲酒店当月销售餐饮和住宿服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(636000+2650)×6%

　　B.(636000+2650)÷(1+6%)×6%

　　C.636000÷(1+6%)×6%

　　D.636000×6%

　　【答案】B

　　【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，视同销售服务、无形资产或者不动产。但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。为乙公司员工提供的免费晚宴，不属于“用于公益事业或者以社会公众为对象”，应视同销售餐饮服务。

　　2.甲酒店当月取得的下列销售额中，应按照“现代服务”税目计算增值税的是()。

　　A.车辆停放服务取得的销售额10464元

　　B.美容美发服务取得的销售额28620元

　　C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元

　　D.广告位出租取得的销售额109000元

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC：按照“生活服务”税目计算增值税。

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　　3.甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(180800+1130)÷(1+13%)×13%=20930(元)

　　B.180800×13%+1130÷(1+13%)×13%=23634(元)

　　C.(180800+1130)×13%=23650.9(元)

　　D.180800÷(1+13%)×13%+1130×13%=20946.9(元)

　　【答案】A

　　【解析】销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离并入销售额。

　　4.甲酒店当月准予抵扣进项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.7410+29430÷(1+9%)×9%+4940+3200=17980(元)

　　B.4940+3200=8140(元)

　　C.7410+29430×9%+4940+3200=18198.7(元)

　　D.7410+29430×9%+4940=14998.7(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额=买价×扣除率=29430×9%;(2)上期留抵税额可以在本期继续抵扣。

　　【资料】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2019年8月有关经营情况如下：

　　(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。

　　(2)出租餐饮设备取得含增值税收入28.25万元，出租房屋取得含增值税收入5.45万元。

　　(3)提供车辆停放服务取得含增值税收入10.9万元。

　　(4)发生贷款利息支出合计10万元。

　　(5)支付鉴证服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。

　　(6)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。

　　(7)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。

　　已知：有形动产租赁服务增值税税率为13%;不动产租赁服务增值税税率为9%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为9%;农产品扣除率为9%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列经营业务中,应按照“现代服务”税目计缴增值税的是()。

　　A.房屋租赁服务

　　B.住宿服务

　　C.餐饮服务

　　D.餐饮设备租赁服务

　　【答案】AD

　　【解析】房屋租赁服务和设备租赁服务，属于“现代服务——租赁服务”，而住宿服务和餐饮服务属于“生活服务”。

　　2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中,正确的是()。

　　A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣

　　B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣

　　C.贷款利息支出的进项税额准予抵扣

　　D.支付鉴证服务费的进项税额准予抵扣

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人购进的贷款服务(选项C)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。

　　A.餐饮设备出租收入的销项税额=28.25÷(1+13%)×13%=3.25(万元)

　　B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元)

　　C.车辆停放收入的销项税额=10.9÷(1+9%)×9%=0.9(万元)

　　D.房屋出租收入的销项税额=5.45÷(1+9%)×9%=0.45(万元)

　　【答案】ABCD

　　【解析】题目给出的金额都是含税金额，故价税分离除以(销项税额1+税率)之后乘以税率计算增值税。

　　4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中,正确的是()。

　　A.10×6%+1.2+1.3+100×9%

　　B.1.2+1.3+100×9%

　　C.10×60%+1.2+1.3

　　D.1.2+1.3

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AC：纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。(2)选项BD：购进免税农产品，取得农产品销售发票的，按买入价乘以扣除率计算抵扣进项税额。