【例题·单选题】某企业2018年度实现利润总额100万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为( )万元。
A.5
B.10
C.12
D.15
『正确答案』B
『答案解析』三步法:直接捐款5万元不允许扣除;实际捐赠10万元,扣除标准=100×12%=12(万元),10万元<12万元,允许扣除10万元。
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【考题·单选题】(2019年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中,不正确的是( )。
A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
B.股息、红利等权益性投资收益所得,按照分配所得的企业所在地确定
C.动产转让所得,按照转让动产活动发生地确定
D.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
『正确答案』C
『答案解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
【考题·单选题】(2019年)2018年甲企业实现利润总额600万元,发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是( )。
A.72万元
B.84万元
C.60万元
D.74万元
『正确答案』A
『答案解析』捐赠支出扣除限额=利润总额×12%=600×12%=72万元;当年捐赠支出+上年结转=74万元,因此允许抵扣的捐赠支出为72万元。
【考题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业销售货物收入确认的表述中,正确的是( )。
A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让,不得冲减当期销售商品收入
B.销售商品以旧换新的,应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额
C.销售商品涉及现金折扣的,应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
『正确答案』D
『答案解析』选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入;选项B,销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理;选项C,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【考题·单选题】(2018年)2017年9月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,采用预收款方式销售一批商品,并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9月21日收到该批商品,甲公司根据企业所得税法律制度的规定,关于销售收入确认时间的表述正确的是( )。
A.9月10日确认销售收入
B.9月20日确认销售收入
C.9月21日确认销售收入
D.9月1日确认销售收入
『正确答案』B
『答案解析』销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。
【考题·单选题】(2017年改编)2019年9月甲电子公司销售一批产品,含增值税价格45.2万元。由于购买数量多,甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%,甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入为( )。
A.40万元
B.45.2万元
C.40.68万元
D.36万元
『正确答案』D
『答案解析』商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;应确认的产品销售收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(万元)。
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