【例题·单选题】根据“营改增”相关的税收制度，下列销售服务的情形中，现行适用税率最高的税目是(　)。

　　A.航天运输服务

　　B.基础电信服务

　　C.公交车车身广告位出租，用于广告发布

　　D.出租工业用厂房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C属于“有形动产租赁”服务，适用13%的税率，为目前营改增服务中税率最高的税目。

　　【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人，5月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为90 400元;同时收取包装物押金2 000元，此业务酒厂应计算的销项税的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.90 400÷(1+13%)×13%=10 400(元)

　　B.(90 400+2 000)÷(1+13%)×13%=10 630.09(元)

　　C.[90 400÷(1+13%)]+2 000×13%=80 260(元)

　　D.(90 400+2 000)÷(1-13%)×13%=13 806.90(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。价款和包装物押金均为含税金额需要价税分离。

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　　【例题·单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.113×13%=14.69(万元)

　　B.(113+11.3)×13%=16.159(万元)

　　C.113×3%=3.39(万元)

　　D.(113+11.3)×3%=3.729(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口货物应缴纳增值税税额=(关税完税价格+关税)×税率。

　　【例题·单选题】下列业务中，按规定可以免征增值税的是(　)。

　　A.书店销售古旧图书

　　B.某钢厂销售钢材

　　C.某商店销售农产品(非自产)

　　D.企业销售使用过的物品

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税税收优惠政策。选项D，应为个人销售自己使用过的物品，为免税。

　　【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是(　)。

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税税收优惠政策。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。将自产的20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车最高销售价格26万元/辆，平均销售价格18万元/辆，最低销售价格14万元/辆。已知小汽车增值税税率13%，消费税税率5%，成本利润率9%。下列甲企业该项对外投资行为的增值税销项税额列式中，正确的是(　)。(注：以上价格均为不含税价格)

　　A.20×10×(1+9%)÷(1-5%)×13%=29.83(万元)

　　B.20×26×13%=67.6(万元)

　　C.20×18×13%=46.8(万元)

　　D.20×14×13%=36.4(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税视同销售销项税额的计算。增值税纳税人将自产的货物用于投资，属于增值税视同销售行为。其销售额确定按照下列顺序：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。

　　【例题·单选题】某公司专门从事认证服务，登记为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元。该公司当月应计算的销项税额下列算式中，正确的是(　)。

　　A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　B.106×6%=6.36(万元)

　　C.106÷(1-6%)×6%=6.77(万元)

　　D.106÷(1+9%)×10%=9.72(万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』认证服务属于鉴证咨询服务，适用税率为6%。含税金额需要进行价税分离。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.用于本企业年会聚餐而购进的酒类产品

　　B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　D.为销售免税产品而购进的原材料

　　『正确答案』B

　　『答案解析』购进的货物用于集体福利、个人消费和免税项目的，均不得抵扣进项税额。