一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。

　　【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志;选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织;选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

　　【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(2)选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;(3)选项C：存款利息，不征收增值税;(4)选项D：照章缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

　　【易错提示】增值税专用发票只要经过认证的，就需要在认证通过的次月申报抵扣。

　　【该题针对“进项税额抵扣期限的规定”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】国际运输服务适用零税率，选项A错误;残疾人个人提供应税服务免税，选项B错误;个人转让著作权免征增值税，选项D错误。

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自己交纳。

　　【该题针对“消费税征税范围—委托加工应税消费品”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。对于企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税;选项B，电动自行车不属于消费税的征税范围;选项D，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

　　【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】酒厂代收消费税=(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33(元)。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税;小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税=41 200÷(1+3%)×3%+36 050÷(1+3%)×2%=1 900(元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】A

　　【答案解析】(1)应纳关税税额=50×28×20%=280(万元);

　　(2)组成计税价格=(50×28+280)÷(1-25%)=2 240(万元);

　　(3)应纳消费税税额=2 240×25%=560(万元)。

　　【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13%。应纳税额=组成计税价格×税率;组成计税价格=关税完税价格+关税，不需要进行不含税的换算。

　　【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷(1+13%)×13%-28.8-2×9%=2.08(万元)。

　　【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

　　(1)不含增值税销售额=84 750÷(1+13%)=75 000(元);

　　(2)从价定率应纳税额=75 000×36%=27 000(元);

　　(3)从量定额应纳税额=1 500×200×0.003=900(元);

　　(4)应纳消费税税额合计=27 000+900=27 900(元)。

　　【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】电动汽车不适用低税率9%，应按增值税税率13%执行。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】D

　　【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税=200 000×3%+1 500×3%=6 045(元)。

　　【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，外购的机器设备用于集体福利，不得抵扣进项税额，对应支付的运费也不能抵扣进项税额;选项C，2013年8月1日之后，外购自用小汽车支付的运输费用是可以抵扣进项税额的;选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的9%计算抵扣进项税额，支付的运费也可以抵扣进项税额。

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】C

　　【答案解析】购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，允许抵扣的进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(3 600+80)÷(1+9%)×9%=303.85(元)

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。不需要价税分离。

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　24.【正确答案】AD

　　【答案解析】海关主要负责下列税收的征收和管理：(1)关税;(2)船舶吨税;(3)委托代征的进口环节增值税、消费税。

　　【该题针对“现行税种与征收机关”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题四个选项均属于增值税的征税范围，都应该征收增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】非经营活动，是指：(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;③所收款项全额上缴财政。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【该题针对“增值税非经营活动的界定与不征收增值税项目”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】下列情形不属于在中国境内提供应税服务：

　　(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

　　(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

　　(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【该题针对“增值税非经营活动的界定与不征收增值税项目”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题四个选项均属于视同销售货物，应征收增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】ABCD

　　【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，选项A错误;小规模纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据其应纳税额的大小分别核定，选项B错误;纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，选项C正确;以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，选项D错误。

　　【该题针对“增值税纳税期限”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】BCD

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

　　【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】ABC

　　【答案解析】下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

　　【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】ABD

　　【答案解析】下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟;②手工卷烟;③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

　　【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】AC

　　【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】ABD

　　【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

　　【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】BCD

　　【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

　　【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

　　37.【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

　　(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率;

　　(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率;

　　(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】ABC

　　【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】AD

　　【答案解析】当月可以抵扣的进项税额=100×9%+3=12(万元);当月应纳增值税=200×9%-12=6(万元)。

　　【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】ABCD

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　41.【正确答案】N

　　【答案解析】税收分配不是按照等价原则和所有权原则进行分配的，而是凭借政治权力，按照法定标准，“无偿”取得财政收入的一种特定分配形式。

　　【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】

　　42.【正确答案】N

　　【答案解析】纳税地点主要是指根据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(“包括”代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。

　　【该题针对“税法要素-纳税环节、纳税期限、纳税地点,税法要素-纳税环节、期限、地点及税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】N

　　【答案解析】免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，并不是全部免征。

　　【该题针对“税法要素-税收优惠、法律责任,税法要素-纳税环节、期限、地点及税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

　　44.【正确答案】Y

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　45.【正确答案】Y

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　46.【正确答案】Y

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“增值税专用发票使用规定”知识点进行考核】

　　47.【正确答案】N

　　【答案解析】对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

　　【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

　　48.【正确答案】Y

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　49.(1)【正确答案】B

　　【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】C

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】AD

　　【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】卷烟执行复合计征;以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　50.(1)【正确答案】A

　　【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税=[2 000+120÷(1+9%)]×9%=189.9(万元)。

　　【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】应纳增值税=500×9%-80×13%-3=31.6(万元)。

　　【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】C

　　【答案解析】应纳增值税=(30+6+3)×9%=3.51(万元)。

　　【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=18×13%=2.34(万元)。

　　【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】