非居民企业

　　【习题6·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业;(2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。

　　【习题7·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。( )

　　【答案】×

　　【解析】居民企业应当就其来源中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。

　　【习题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。

　　A.股息所得

　　B.转让财产所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.租金所得

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　境外所得

　　【习题9·单选题】甲公司为居民企业，2019年度境内应纳税所得额1000万元。来源于M国的应纳税所得额300万元，已在M国缴纳企业所得税税额60万元。已知，企业所得税税率为25%，甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(1000+300)×25%-60=265(万元)

　　B.1000×25%-60=190(万元)

　　C.1000×25%=250(万元)

　　D.(1000+300)×25%=325(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)境外所得抵免限额=300×25%=75(万元)，大于在境外已缴纳的所得税税额60万元，需要在我国补税15万元(75-60)。(2)应缴纳的企业所得税有两种计算方法：①境内所得应纳税额+境外所得应补税额=1000×25%+15=265(万元);②境内外总所得应纳税额-允许抵免的境外已纳税额=(1000+300)×25%-60=265(万元)。常见的是第①种方法，但本题选项采用的是第②种方法。

　　收入的确认规则

　　【习题10·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。

　　A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

　　D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;(2)选项C：通常按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;(3)选项D：通常按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　【习题11·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

　　A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

　　【答案】BC

　　【习题12·单选题】甲电子公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )。

　　A.36万元

　　B.40.68万元

　　C.40万元

　　D.45.2万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;(2)商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(3)应确认的产品销售收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(万元)。

　　固定资产的计税基础

　　【习题13·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　【答案】A

　　【习题14·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。

　　A.接受捐赠取得的无形资产

　　B.通过债务重组取得的无形资产

　　C.自行开发的无形资产

　　D.接受投资取得的无形资产

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)通过捐赠(选项A)、投资(选项D)、非货币性资产交换、债务重组(选项B)等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;(2)自行开发的无形资产(选项C)，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

　　税收优惠形式

　　【习题15·多选题】我国企业所得税的税收优惠形式包括( )。

　　A.免税收入

　　B.加计扣除

　　C.减计收入

　　D.税额抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入(选项A)、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除(选项B)、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入(选项C)、抵免应纳税额(选项D)和其他专项优惠政策。