债券利息减免税

　　【习题1·判断题】对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。( )

　　【答案】√

　　【习题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲公司2019年取得的下列收入中，免征企业所得税的是( )。

　　A.财政拨款200万元

　　B.从持股5个月的上市公司分取的股息30万元

　　C.持有2015年发行的地方政府债券取得利息20万元

　　D.持有2019年发行的铁路债券取得利息5万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：由于持股时间不足12个月，不免税;(3)选项D：对企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

　　小型微利企业

　　【习题3·单选题】甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2017年度亏损8万元，2018年度亏损3万元，假定2019年度甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2019年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

　　A.1

　　B.0.25

　　C.0.5

　　D.3.2

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，一般情况下弥补期限最长不得超过5年;因此，2017年度、2018年度的亏损均可用2019年度的盈利弥补。(2)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(3)该小微企业应该缴纳企业所得税=(16-8-3)×25%×20%=0.25(万元)。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　提供社区养老、托育、家政服务取得的收入

　　【习题4·判断题】自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征企业所得税。( )

　　【答案】×

　　【解析】自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　公益性捐赠

　　【习题5·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务，从业人数150人，资产总额3000万元。2019年有关经营情况如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

　　(2)将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

　　(3)捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元;通过市民政部门用于目标脱贫地区的扶贫救济的捐赠24万元。

　　(4)违反规定被市场监督管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

　　(5)预缴企业所得税税款33万元。

　　(6)全年会计利润为190万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是( )。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.国债利息收入2万元

　　C.转让商标权收入60万元

　　D.出租设备租金收入20万元

　　【答案】B

　　2.甲公司的下列业务中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是( )。

　　A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款

　　B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物

　　C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户

　　D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业发生非货币性资产交换(选项B)，以及将货物、财产、劳务用于捐赠(选项C)、偿债(选项A)、赞助、集资、广告、样品、职工福利(选项D)或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是( )。

　　A.22.8万元

　　B.24万元

　　C.27万元

　　D.25万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。(2)直接向丁中学的捐赠，不属于公益性捐赠，不得税前扣除。

　　4.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是( )。

　　A.违反规定被市场监督管理局罚款2.5万元

　　B.预缴企业所得税税款33万元

　　C.缴纳税收滞纳金1万元

　　D.非广告性赞助支出3万元

　　【答案】ABCD