甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车制造和销售业务。 2019年 10月有关业务如下：

　　( 1)销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。

　　( 2)将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格为 14万元 /辆。

　　( 3)采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。

　　( 4)生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、 10辆用于广告、 8辆用于企业管理部门、 2辆用于赞助。

　　已知：小汽车适用的增值税税率为 13%，消费税税率为 5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.226000 × 5%= 11300(元)

　　B. ( 226000+ 33900)÷( 1+ 13%)× 5%= 11500(元)

　　C.226000 ÷( 1+ 13%)× 5%= 10000(元)

　　D. ( 226000+ 33900)× 5%= 12995(元)

　　【答案】 B

　　【解析】销售小汽车同时收取的手续费属于价外费用(视为含税收入)，价税分离后计入销售额征收消费税。

　　2. 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.20 × 16× 5%= 16(万元)

　　B.20 × 15× 5%= 15(万元)

　　C.20 × 10× 5%= 10(万元)

　　D.20 × 14× 5%= 14(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

　　3. 甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。

　　A.10 月 5日

　　B.10 月 10日

　　C.10 月 15日

　　D.10 月 20日

　　【答案】 C

　　【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　4. 下列行为中，应缴纳消费税的是( )。

　　A.480 辆用于销售

　　B.10 辆用于广告

　　C.8 辆用于企业管理部门

　　D.2 辆用于赞助

　　【答案】 ABCD

　　【解析】纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售，于移送使用时缴纳消费税。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2019年 10月有关经济业务如下：

　　( 1)销售高档香水 150箱，不含增值税单价为 2万元 /箱，另收取品牌使用费 11.3万元。

　　(2)受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本58万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　( 3)销售高档口红两批，第一批 100箱，不含增值税单价为 0.2万元 /箱;第二批 200箱，不含增值税单价为 0.16万元 /箱。

　　( 4)将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。

　　已知：高档化妆品适用的增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司本月销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.2 × 150× 15%= 45(万元)

　　B. ( 2× 150+ 11.3)× 15%= 46.695(万元)

　　C. ( 2× 150+ 11.3)÷( 1+ 13%)× 15%= 41.32(万元)

　　D.[2 × 150+ 11.3÷( 1+ 13%) ]× 15%= 46.5(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】甲公司销售高档香水同时收取的品牌使用费属于价外费用(视为含税收入)，价税分离后并入销售额计征消费税。

　　2. 甲公司受托加工高档香水精应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.58 × 15%= 8.7(万元)

　　B. ( 58+ 5)× 15%= 9.45(万元)

　　C. ( 58+ 5)÷( 1- 15%)× 15%= 11.12(万元)

　　D. ( 58+ 5)÷( 1+ 15%)× 15%= 8.22(万元)

　　【答案】 C

　　3. 关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是( )。

　　A. 甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=( 0.2× 100+ 0.16× 200)× 13%=6.76(万元)

　　B. 甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额= 0.2×( 100+ 200)× 13%= 7.8(万元)

　　C. 甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=( 0.2× 100+ 0.16× 200)× 15%= 7.8(万元)

　　D. 甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额= 0.2×( 100+ 200)× 15%= 9(万元)

　　【答案】 AC

　　4.甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.0.16 × 50× 15%= 1.2(万元)

　　B.0.2 × 50× 15%= 1.5(万元)

　　C. ( 0.2+ 0.16)÷ 2× 50× 15%= 1.35(万元)

　　D. ( 0.2× 100+ 0.16× 200)÷( 100+ 200)× 50× 15%= 1.3(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】甲公司将高档口红用于赞助，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“平均销售价格”(合计销售额÷合计销售量)作为计税依据计算消费税。