甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。 2019年 10月有关经营情况如下：

　　( 1)进口一批高档香水精，海关审定的货价 210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11万元、运输费 20万元、保险费 4万元。

　　( 2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费 35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

　　( 3)销售一批高档香水，取得不含增值税价款 700万元，另收取包装费 5.65万元。

　　已知：高档化妆品适用的消费税税率为 15%，关税税率为 10%，增值税税率为 13%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。

　　A. 包装费 11万元

　　B. 保险费 4万元

　　C. 运输费 20万元

　　D. 货价 210万元

　　【答案】 ABCD

　　2. 甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 210+20)×( 1+10%)× 15%=37.95(万元)

　　B. ( 210+11+4)×( 1+10%)× 15%=37.13(万元)

　　C. ( 210+11+20+4)×( 1+10%)÷( 1-15%)× 15%=7.56(万元)

　　D. ( 11+20+4)×( 1+10%)÷( 1-15%)× 15%=6.79(万元)

　　【答案】 C

　　3. 甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 84+35)× 15%=17.85(万元)

　　B. ( 84+35)÷( 1-15%)× 15%=21(万元)

　　C.[84 ÷( 1-15%) +35]× 15%=20.07(万元)

　　D.[84+35 ÷( 1-15%) ]× 15%=18.78(万元)

　　【答案】 B

　　4. 甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.700 ÷( 1+13%)× 15%=92.92(万元)

　　B.[700+5.65 ÷( 1+13%) ]× 15%=105.75(万元)

　　C. ( 700+5.65)× 15%=105.85(万元)

　　D.700 × 15%=105(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】收取的包装费属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离并入销售额中计征消费税。

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　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　( 1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 360万元，缴纳关税 90万元，支付通关、商检费用 2.5万元。

　　( 2)销售小轿车取得含增值税价款 339万元，另收取提车价款 11.3万元。

　　( 3)维修汽车取得含增值税维修费 21.06万元，其中工时费 9.36万元、材料费 11.7万元。

　　已知：越野车适用的消费税税率为 25%，增值税税率为 13%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 360+90+2.5)÷( 1-25%× 25%=150.83(万元)

　　B. ( 360+2.5)× 25%=90.625(万元)

　　C. ( 360+90)÷( 1-25%× 25%=150(万元)

　　D. ( 360+90+2.5)× 25%=13.125(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)通关、商检费用不应计入关税完税价格;( 2)应缴纳消费税 =(关税完税价格 +关税)÷( 1-消费税税率)×消费税税率 =( 360+90)÷( 1-25%)× 25%=150(万元)。

　　2. 甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是( )。

　　A. 关税完税价格

　　B. 通关、商检费用

　　C. 消费税

　　D. 关税

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;( 2)通关、商检费用不应计入关税完税价格。

　　3. 甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.[339 ÷( 1+13%) +11.3]× 13%=40.47(万元)

　　B.[339+11.3 ÷( 1+13%) ]× 13%=45.37(万元)

　　C. ( 339+11.3)× 13%=45.54(万元)

　　D. ( 339+11.3)÷( 1+13%)× 13%=40.30(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

　　4. 甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.21.06 ÷( 1+13%)× 13%=2.42(万元)

　　B. ( 21.06-9.36)× 13%=1.52(万元)

　　C. ( 21.06-11.7)× 13%=1.22(万元)

　　D.21.06 × 13%=2.74(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】维修汽车取得的全部收入均应计算缴纳增值税。