甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。 2019年 10月有关经营情况如下：

　　(1)提供国内旅客运输服务取得含税票款收入9990万元，另收取特价机票改签费499.5万元。

　　( 2)代收转付航空意外保险费 200万元，代收机场建设费 266.4万元，代收转付其他航空公司客票款 199.8万元。

　　( 3)出租飞机广告位取得含税收入 299.52万元，同时收取延期付款违约金 4.68万元。

　　已知：交通运输服务适用的增值税税率为 9%，有形动产租赁服务适用的增值税税率为 13%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲航空公司提供的国际运输服务，适用的增值税税率是( )。

　　A.13 %

　　B.9 %

　　C.6 %

　　D.0

　　【答案】 D

　　2. 甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。

　　A. 特价机票改签费 499.5万元

　　B. 代收转付其他航空公司客票款 199.8万元

　　C. 代收转付航空意外保险费 200万元

　　D. 代收机场建设费(民航发展基金) 266.4万元

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税;( 2)选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款;(3)选项 C：销售服务的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不属于价外费用。

　　3. 甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 9990+ 499.5)÷ (1+ 9% )× 9%

　　B. ( 9990+ 200+ 266.4+ 199.8)× 9%

　　C. ( 9990+ 266.4+ 199.8)÷ (1+ 9% )× 9%

　　D. ( 9990+ 499.5+ 200+ 266.4)× 9%

　　【答案】 A

　　4. 甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.299.52 × 13%

　　B. ( 299.52+ 4.68)÷( 1+ 13%)× 13%

　　C.299.52 ÷( 1+ 13%)× 13%

　　D. ( 299.52+ 4.68)× 13%

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税;(2)甲航空公司收取的延期付款违约金属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

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　　甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务， 2019年 10月有关经营情况如下：

　　( 1)提供旅游服务取得含增值税收入 720.8万元，替游客向其他单位支付交通费 53万元、住宿费 25.44万元、门票费 22.26万元;并支付本单位导游工资 2.12万元

　　( 2)将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金 10.9万元，本月一次性收取 3个月的含增值税租金 32.7万元。

　　( 3)购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额 7.8万元。

　　( 4)购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。

　　( 5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额 0.18万元。

　　( 6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额 2.4万元。

　　已知：旅游服务增值税税率为 6%，不动产租赁服务增值税税率为 9%;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是( )。

　　A. 门票费 22.26万元

　　B. 交通费 53万元

　　C. 导游工资 2.12万元

　　D. 住宿费 25.44万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　2. 甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 720.8- 25.44- 22.26)× 6%= 40.386(万元)

　　B. ( 720.8- 53- 25.44- 22.26)÷( 1+ 6%)× 6%= 35.1(万元)

　　C. ( 720.8- 53- 2.12)× 6%= 39.9408(万元)

　　D. ( 720.8- 53- 25.44- 22.26- 2.12)÷( 1+ 6%)× 6%= 34.98(万元)

　　【答案】 B

　　3. 甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.32.7 ÷( 1+ 9%)× 9%= 2.7(万元)

　　B.10.9 × 9%= 0.981(万元)

　　C.10.9 ÷( 1+ 9%)× 9%= 0.9(万元)

　　D.32.7 × 9%= 2.943(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，本月一次性收取的 3个月租金均应在本月申报缴纳增值税。

　　4. 甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 购进会议展览服务所支付的进项税额 2.4万元

　　B. 购进电信服务所支付的进项税额 0.18万元

　　C. 购进职工通勤用班车所支付的进项税额 7.8万元

　　D. 购进广告设计服务所支付的进项税额 0.6万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项 C：购进客车专用于集体福利(职工通勤)，不得抵扣进项税额。