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2018年理财规划师考试基础模拟题及答案6_第3页

来源：中华考试网 2018-02-08 【大中小】

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　　20、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。

　　A.60

　　B.62

　　C.70.2

　　D.72.2

　　【答案】d

　　21、2009年末应收账款的账面余额为1 000万元，由于债务人发生严重财务困难，预计3年内只能收回部分货款，经过测算预计未来现金流量的现值为800万元，“坏账准备”期初余额为0。

　　209年末应收账款计提坏账准备( )万元。

　　A.200

　　B.0

　　C.800

　　D.1000

　　【答案】a

　　22、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 ( )万元。

　　A.216

　　B.217.02

　　C.240

　　D.241.02

　　【答案】a

　　甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

　　23、甲公司采用先进先出法计算发出存货成本。4月份库存产品数量为50件，单价为1 000元;4月10日购入产品100件，单价为1 050元;4月12日领用产品100件。如果甲公司本月未发生其他购货或领货业务，

　　4月份发出产品总成本为( )元。

　　A.102 500

　　B.100 000

　　C.105 000

　　D.100 500

　　【答案】a 发出产品总成本=50×1 000+50×1 050=102 500

　　24、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1 000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确的会计处理是( )。

　　A.计入营业外支出的净损失为917万元

　　B.计入营业外支出的净损失为200万元

　　C.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款

　　D.冲减待处理财产损溢1 000万元

　　【答案】a 由于是自然灾害造成损失，因此进项不需要转出。

　　25、某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为( )万元。

　　A.798

　　B.800

　　C.802

　　D.1 604

　　【答案】c

　　材料成本差异率=(-6+12)/(400+2 000)=0.25% 结存材料的实际成本=(400+2 000-1 600)×1.0025=802

　　26、某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( )。

　　A.160万元

　　B.112万元

　　C.140.4万元

　　D.120万元

　　【答案】d

　　合理损失进成本，因此入账价值为160×75%=120万

　　27、A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺20公斤，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　【答案】d 购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(元)，

　　所以A企业该批原材料实际单位成本=6 480/180=36(元/公斤)。

　　28、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。

　　该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　【答案】d 小规模纳税人购买原材料时支付的增值税是要计入到原材料的成本中，所以原材料的成本=2 060×50+3 500+620=107 120(元)，单位成本=107 120/(2 060-60)=53.56(元/公斤)。

　　29、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。

　　A.27

　　B.29

　　C.29.25

　　D.31.25

　　【答案】a

　　材料的采购成本=25+2=27(万元)，包装物押金2万元作为其他应收款。

　　30、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为3%。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( )。

　　A、借：原材料 5600 B、借：应交税费——应交消费税 240

　　贷：委托加工物资 5600 贷：应付账款 240

　　C、借：委托加工物资 800 D、借：原材料 4800

　　应交税费——应交增值税 136 贷：委托加工物资 4800

　　贷：应付账款 936

　　【答案】a

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