2022年注册会计师《税法》经典例题：关税法和船舶吨税法

　　1[.单选题]关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.12个月

　　[答案]B

　　[解析]关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。

　　2[.单选题]进出口货物完税放行后，如发现少征或者漏征关税税款(非纳税人原因)，海关应自缴纳税款或者货物、物品放行之日起()内，向纳税人补征。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　[答案]A

　　[解析]非纳税人原因的少征或漏征关税，海关的补征期为1年。

　　3[.单选题]某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()万元。

　　A.2.75

　　B.3

　　C.6.5

　　D.6

　　[答案]B

　　[解析]滞纳天数为3月16日～27日，共12天。滞纳金=500×0.5‰×12=3(万元)。

　　4[.单选题]2019年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年10月5日填发税款缴款书，该公司于2019年10月31日缴纳税款。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是()。

　　A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

　　B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

　　C.该公司应缴纳关税9.2万元

　　D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

　　[答案]D

　　[解析]选项A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。

　　5[.单选题]下列进口货物中，法定免征进口关税的是()。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.海关放行后损坏的进口货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　[答案]A

　　[解析]选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C：在海关放行前损失的货物，可免征关税;选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　6[.多选题]下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有()。

　　A.从韩国船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为韩国

　　B.在新西兰开采并经台 湾转运的铁矿石，其原产地为新西兰

　　C.由韩国提供布料，在越南加工成衣，经香 港包装转运的西服，其原产地为越南

　　D.在南非开采并经法国加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为25%，其原产地为法国

　　[答案]ABC

　　[解析]在南非开采并经法国加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为30%，其原产地为法国。

　　7[.多选题]以计算价格方法估定关税完税价格时，应当以下列()的总和计算出的价格估定完税价格。

　　A.生产该货物所使用的料件成本和加工费用

　　B.与向境内销售同等级或同种类货物通常的利润、一般费用

　　C.该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费

　　D.境内运费

　　[答案]ABC

　　[解析]境内运费不计入关税完税价格。

　　8[.多选题]下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有()。

　　A.由缅甸提供原材料，在越南加工成品鞋，经中国包装转运的成品鞋，其原产地为越南

　　B.在澳大利亚开采并经新加坡转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.从德国进口机器的与其同时进口的所用零部件，其原产地为德国

　　D.在南非开采并经瑞士加工的钻石，加工增值部分占新钻石总值比例为35%，其原产地为瑞士

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上几个选项均正确。

　　9[.多选题]下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不得计入进口货物关税完税价格的有()。

　　A.境内外技术培训费用

　　B.进口消费税

　　C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的保险费

　　D.货物进口后的安装费

　　[答案]ABCD

　　[解析]下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不计入关税完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用;②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用;⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

　　10[.多选题]下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有()。

　　A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

　　C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费

　　D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用

　　[答案]BC

　　[解析]选项A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中;选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格。