2022年注册会计师《税法》经典练习：税收征收管理法

　　1[.单选题]以下关于税款征收原则的说法中，正确的是()。

　　A.税收优先于所有的无担保债权

　　B.税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

　　C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

　　D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

　　[答案]D

　　[解析]选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项C：税收优先于罚款和没收非法所得。

　　2[.单选题]根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当办理税务登记的是()。

　　A.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构

　　C.国家机关

　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

　　[答案]B

　　[解析]选项AC，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩无需办理税务登记。选项B，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所应当办理税务登记;选项D，无需办理税务登记，由支付方代扣代缴

　　3[.单选题]下列各项中，关于纳税信用管理的表述正确的是()。

　　A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

　　B.每年6月确定上一年度纳税信用评价结果

　　C.实际生产经营期不满3年的，本评价年度可以评为A级

　　D.对纳税信用评价为D级的纳税人，公开D级纳税人及其直接和间接责任人员名单

　　[答案]A

　　[解析]税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。实际生产经营期不满3年的，本评价年度不能评为A级。对纳税信用评价为D级的纳税人，公开D级纳税人及其直接责任人员名单。

　　4[.多选题]下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。

　　A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

　　B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

　　C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

　　D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

　　[答案]ACD

　　[解析]本题考核税额核定范围，选项B不在税额核定范围内，选项B可以查账征收。

　　5[.多选题]根据《税收征收管理法》欠税清缴措施的规定，下列表述中正确的有()。

　　A.欠缴税款的纳税人或其法定代表在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境

　　B.缓缴税款的审批权限集中在国家税务总局

　　C.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款

　　D.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B：缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市税务局

　　6[.多选题]在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有()。

　　A.纳税信用级别为A级的纳税人

　　B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

　　C.达到增值税纳税起征点的纳税人

　　D.省级人民政府引进人才创办的企业

　　[答案]ABD

　　[解析]对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。(1)纳税信用级别为A级和B级的纳税人。(选项A)(2)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。(选项B)(3)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领 军人才等创办的企业。(选项D)(4)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。(5)未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

　　7[.多选题]下列各项关于税务登记管理的说法中，正确的有()。

　　A.纳税人的停业期限不得超过2年

　　B.纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用

　　C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

　　D.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A：纳税人的停业期限不得超过1年。

　　8[.多选题]除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件的有()。

　　A.开立银行账户

　　B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　C.领购发票

　　D.办理停业、歇业

　　[答案]ABCD

　　[解析]除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。