2022年注册会计师《税法》经典练习：税务行政法制

　　1[.单选题]在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。

　　A.作为申请人的公民下落不明的

　　B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

　　C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

　　D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

　　[答案]B

　　[解析]选项ACD，属于税务行政复议中止的情形。

　　2[.单选题]下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是()。

　　A.某公司被处以5000元罚款

　　B.某中国公民被处以500元罚款

　　C.某合伙企业被处以1500元罚款

　　D.某非营利组织被处以15000元罚款

　　[答案]D

　　[解析]听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。

　　3[.单选题]下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。

　　A.省税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

　　B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

　　C.省以下税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

　　D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

　　[答案]B

　　[解析]选项A，省级及以下税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚做出具体规定，是执法行为，不是对税务行政处罚的设定;选项C，省以下税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格;选项D，由于征管法的特别授权，税务所有2000元以下的税务行政处罚主体资格;

　　4[.单选题]税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是()。

　　A.2日

　　B.3日

　　C.5日

　　D.10日

　　[答案]A

　　[解析]税务机关行政执法人员当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起2日内，交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构

　　5[.单选题]某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2020年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()元。

　　A.8000

　　B.9200

　　C.13040

　　D.16640

　　[答案]C

　　[解析]该企业在2020年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)

　　6[.多选题]税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有()。

　　A.对公民张某处以20元的罚款

　　B.对公民李某处以60元的罚款

　　C.对甲企业处以600元的罚款

　　D.对乙企业处以2000元的罚款

　　[答案]AC

　　[解析]税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　7[.多选题]纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的有()。

　　A.确认征税范围

　　B.代开发票

　　C.没收财物和违法所得

　　D.加收滞纳金

　　[答案]AD

　　[解析]选项AD：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序。选项BC：行政复议不是行政诉讼必经前置程序。

　　8[.多选题]下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有()。

　　A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

　　C.对税务分局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

　　D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　[答案]ABC

　　[解析]对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。