2022年注册会计师《税法》经典例题：城市维护建设税法和烟草税法

　　1[.单选题]某生产企业坐落在市区，2020年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元(已纳营业税)，对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)()万元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　[答案]D

　　[解析]应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)

　　2[.单选题]某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批高档化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，高档化妆品消费税税率为15%，受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)为()元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　[答案]C

　　[解析]受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)

　　3[.单选题]位于市区的某公司2019年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)合计为()万元。

　　A.18

　　B.20.4

　　C.25.2

　　D.63.6

　　[答案]C

　　[解析]应纳城建税和教育费附加(含地方教育附加)=210×(7%+3%+2%)=25.2(万元)

　　4[.单选题]位于市区的甲化妆品厂，2020年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()万元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　[答案]B

　　[解析]甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

　　5[.单选题]下列对城市维护建设税的表述不正确的是()。

　　A.城建税属于一种附加税

　　B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

　　C.本身没有特定的课税对象

　　D.根据城镇规模设计定额税率

　　[答案]D

　　[解析]根据城镇规模设计不同的比例税率。

　　6[.多选题]下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有()。

　　A.事业单位出租房屋行为

　　B.企业购买房屋行为

　　C.煤矿开采原煤并销售的行为

　　D.超市销售蔬菜的行为

　　[答案]AC

　　[解析]超市销售蔬菜免征增值税。

　　7[.多选题]下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有()。

　　A.缴纳增值税的事业单位

　　B.缴纳消费税的国有企业

　　C.缴纳印花税的外商投资企业

　　D.只缴纳个人所得税的公司职员

　　[答案]CD

　　[解析]城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　8[.多选题]下列属于城市维护建设税的特点的有()。

　　A.税款专款专用

　　B.属于一种附加税

　　C.根据城镇规模设计不同的定额税

　　D.补充城市维护建设资金的不足

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，应该是比例税，而非定额税;选项D，属于城市维护建设税的作用，而非特点。

　　9[.多选题]以下属于城市维护建设税纳税义务人的有()。

　　A.从事经营活动的事业单位

　　B.集体所有制企业

　　C.流动经营的小商贩

　　D.外商投资企业

　　[答案]ABCD

　　[解析]自2010年12月1日起，对外国投资企业征收城建税。

　　10[.多选题]下列不属于城市维护建设税的特点的有()。

　　A.征收范围广

　　B.实行从量定额征收

　　C.属于一种附加税

　　D.税款专款专用，具有受益税性质

　　[答案]AB

　　[解析]城市维护建设税的特点：税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。