2020年注册会计师考试税法考前提分试题（十五）_第4页

　　四、综合题

　　1、位于市区的J公司，为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2017年12月发生如下业务：

　　(1)销售自行开发的房地产项目(新建项目)，取得含税销售收入5500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为2200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为1000平方米。该公司选择按一般计税方法计税。

　　(2)3月20日购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为2000万元，增值税额为220万元。该办公楼既用于增值税应税项目，又用于集体福利。J公司按照固定资产管理办公楼，假定月折旧额为8万元。12月20日该公司将办公楼改造成员工宿舍，用于集体福利。

　　(3)该公司将位于市区的一处仓库对外出租，该仓库购置于2015年，购买时价格为600万元，每月取得含税租金7.8万元，选择适用简易计税办法。

　　(4)将公司销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入8.6万元。该辆小汽车于2012年8月购进，购置原价20万元。该公司未放弃减税优惠。

　　(5)转让3年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。

　　(6)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内不含税运费2.5万元，取得增值税专用发票。关税税率20%，小汽车消费税税率12%。

　　(7)J公司因业务需要与K劳务派遣公司(以下简称K公司，增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议，K公司为J公司提供劳务派遣服务。K公司代J公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2017年12月，K公司共取得劳务派遣收入65万元(含税)，其中代J公司支付给劳务派遣员工工资23万元、为其办理社会保险14万元及缴纳住房公积金11万元。K公司选择按简易计税方法计税，开具普通发票。

　　(8)J公司于2017年12月开发建造度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额50万元;购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额30万元;购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额15万元。

　　其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)应确认的销项税额。

　　<2> 、计算进项税转出金额。

　　<3> 、计算J公司销售自用的小汽车应缴纳的增值税。

　　<4> 、计算J公司当月应缴纳的增值税。

　　<5> 、计算J公司出租仓库12月应缴纳的房产税。

　　<6> 、计算J公司进口小汽车应缴纳的消费税。

　　<7> 、计算K公司当月应缴纳的增值税。

　　2、位于市区的某生产化工产品的公司，为增值税一般纳税人，2017年全年经营情况如下：全年主营业务收入25000万元，其他业务收入13000万元，营业外收入9400万元，主营业务成本16000万元，其他业务成本9600万元，营业外支出2100万元，税金及附加2400万元，销售费用5200万元，管理费用3300万元，财务费用420万元;取得投资收益2820万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入1000万元。当年发生的部分业务如下：

　　(1)2017年9月份，以委托代销方式销售一批产品，产品不含增值税售价为3000万元，成本2200万元，截止2017年年底已经收到60%产品的代销清单，并收到相应款项2106万元，但由于尚未向对方开具发票，因此公司将该笔款项计入“其他应付款”核算。相关进项税额计算正确。

　　(2)一栋闲置库房未申报缴纳城镇土地使用税，该库房占地面积1200平方米，原值660万元，已提取折旧450万元，车间余值210万元。

　　(3)与某原材料生产企业签订资产交换协议，以成本400万元，不含税售价500万元的化工产品换入等值原材料一批，会计上未确认收入、成本，未计算缴纳印花税。

　　(4)将购进的一笔三年期国债售出，取得收入103万元。售出时持有该国债183天，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将3万元计入投资收益。

　　(5)发生广告费和业务宣传费支出4800万元;发生业务招待费300万元，其中200万元未取得合法票据。

　　(6)实际发放已经计入成本费用中的职工工资6000万元：其中含福利部门人员工资200万元，支付实习员工工资100万元，残疾职工工资55万元，由于实行股权激励按权责发生制计算的薪酬68万元，经查员工尚未实际行权;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为747万元，拨缴工会经费120万元，职工教育经费支出135万元。

　　(7)当年转让一项账面价值为3000万元的专利技术，转让收入为12000万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

　　(8)为了达到当地环境治理的指标要求，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。

　　其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续;无进项税额调整事项。城镇土地使用税税额是20元/平方米。购销合同的印花税税率0.3‰。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、分别计算该公司2017年度应补缴的增值税、城建税及附加。

　　<2> 、分别计算该公司2017年度应补缴的城镇土地使用税和印花税。

　　<3> 、计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

　　<4> 、计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

　　<8> 、计算该公司2017年度的会计利润。

　　<9> 、计算该公司2017年应纳企业所得税税额。