2020年注册会计师考试税法考前提分试题（五）_第4页

　　四、综合题

　　1、位于上海市的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质。2018年11月经营业务如下：

　　(1)在国内利用大巴车运送旅客，售票取得价税合计金额158.6万元;从上海市运送旅客至香港，售票取得价税合计金额55.3万元。

　　(2)已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入价税合计12.5万元;为客户办理退票而向客户收取的手续费收入价税合计8.6万元。

　　(3)该公司提供境外航段机票代理服务，取得收入52.8万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为26.2万元，相关费用为3.3万元，金额均含税，支付给境外单位的款项，取得完税凭证。

　　(4)提供运送货物，取得不含税运费收入22万元，不含税装卸收入12万元。

　　(5)采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金32.5万元。

　　(6)利用闲置的仓库为其他单位提供仓储服务，取得含税仓储收入60万元，该运输公司选择按简易计税方法计税。

　　(7)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆，开具的普通发票上注明价税合计金额25.75万元。

　　(8)购进汽油，取得增值专用发票注明金额105万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水，取得增值税专用发票注明金额10万元，60%赠送给公司运送的旅客，40%用于公司集体福利;购进办公用品，取得增值税专用发票注明金额45万元。

　　(其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。)

　　<1> 、计算业务(1)的销项税额。

　　<2> 、计算业务(2)的销项税额。

　　<3> 、计算业务(3)的销项税额。

　　<4> 、计算业务(4)的销项税额。

　　<5> 、计算业务(5)的销项税额。

　　<6> 、计算业务(6)应缴纳的增值税。

　　<7> 、计算业务(7)应缴纳的增值税。

　　<8> 、计算业务(8)准予抵扣的进项税额。

　　<9> 、计算该公司11月应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　2、位于市区的某服装生产企业为增值税一般纳税人，2018年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

　　(1)接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.6万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

　　(2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。

　　(3)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。

　　(4)销售费用含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。

　　(5)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率为6%，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。

　　(6)计入成本、费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

　　(7)投资收益30万元，均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2018年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。

　　(8)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.28万元，该批服装成本5万元，同类产品售价8万元，增值税1.28万元。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得选择分5年纳税)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、根据条件(1)说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。

　　<2> 、计算该企业2018年度的会计利润总额。

　　<3> 、计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。

　　<4> 、计算管理费用应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算销售费用应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算财务费用应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。

　　<8> 、计算投资收益应调整的应纳税所得额。

　　<9> 、计算自产服装对外捐赠应调整的应纳税所得额。

　　<10> 、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　<11> 、计算该企业2018年度的应纳税所得额。

　　<12> 、计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。