2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（十五）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.自2019年1月1日起，我国个人所得税对部分应税所得项目实行综合征收制。下列属于综合征收的所得有(　)。

　　A.个人劳务报酬所得

　　B.个人特许权使用费所得

　　C.个人财产租赁所得

　　D.个人稿酬所得

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』自2019年1月1日起，个人所得税法对4项应税所得项目实行综合征收，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬 所得、特许权使用费所得。

　　2.下列关于个人所得税纳税人身份的表述中，正确的有(　)。

　　A.在中国境内无住所的外籍个人，为非居民个人

　　B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人

　　C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人

　　D.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人， 其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』判定是否属于税收居民的标准有两个，无住所的外籍个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，为居民个人，选项A表述不正确;连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境外支付的部分免税，选项D表述不正确。

　　3.某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有(　)。

　　A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

　　B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

　　C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

　　D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。

　　4.香港黄先生通过“深港通”机制购买深交所A股股票，持有和转让时个人所得税处理正确的有(　)。

　　A.股票转让差价免税

　　B.股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税

　　C.取得的股息红利，按照10%的税率缴纳个人所得税

　　D.取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税;股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

　　5.下列专项附加扣除的项目中，可以商定选择夫妻一方税前扣除的有(　)。

　　A.子女教育

　　B.赡养老人

　　C.首套房购房贷款

　　D.同在一地居住的租房租金

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』子女教育，可以选择夫妻1人扣或2人各扣50%;首套购房贷款，可以选择1人扣或双方约定扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，租房租金只能由一方扣除。

　　6.下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的有(　)。

　　A.子女教育支出从符合条件的当月起开始起算，每人每月1000元定额扣除

　　B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除

　　C.首套房房贷扣除为每月1500元，最长不超过240个月

　　D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1000元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』首套房房贷扣除为每月1000元。

　　7.下列关于继续教育的专项附加扣除，表述正确的有(　)。

　　A.境内非全日制学历继续教育，每月扣除1000元

　　B.境内非全日制学历继续教育，每月扣除400元

　　C.取得证书当月每月扣除400元,总共扣除4000元

　　D.取得证书当年一次性扣除3600元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(4年)。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。

　　8.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工

　　B.企业减员增效个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入

　　C.实行年薪制而兑现的年薪

　　D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表(年度)计算纳税。计算公式：

　　应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数。

　　9.对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有(　)。

　　A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除

　　C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

　　D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』个体工商户业主的工资薪金所得税前不可以扣除。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为60000元/年(5000元/月)。业务招待费按照实际发生额的60%和收入的5‰孰低原则扣除。

　　10.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有(　)。

　　A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

　　C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　11.张先生2019年3月获得就职的上市公司股票期权30000股，下列说法正确的有(　)。

　　A.获得股票期权时不缴个人所得税

　　B.获得股票期权时以施权价按“工薪、薪金所得”缴纳个人所得税

　　C.行权时不缴个人所得税

　　D.行权时以施权价低于购买日该股票收盘价的差额按“工薪、薪金所得”缴纳个人所得税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

　　12.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.利息、股息、红利所得

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A、D以及劳务报酬，预缴时定额(800元)或者定率(20%)扣除。

　　13.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

　　A.购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票的中奖收入免税

　　B.国债利息和保险赔偿款免税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税

　　D.个人举报违法行为获得的奖金免税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10 000元的暂免征收个人所得税;对一次中奖收入超过10 000元的，应按税法规定全额征税。

　　14.个人取得的下列应税所得，可以在不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.中小高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次纳税确有困难的

　　B.高新企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次纳税款有困维的

　　C.非货币性资产投资的转让所得，个人一次性缴税有困难的

　　D.股票期权行权时，个人一次性缴税有困难的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D按照“工薪、薪金所得”缴纳个人所得税，没有在不超过5个公历年度内分期缴纳的规定。

　　15.下列关于个人所得税纳税期限的表述，正确的有(　)。

　　A.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴

　　B.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

　　C.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

　　D.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴;非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

　　16.纳税人取得下列(　)综合所得，需要办理汇算清缴的纳税申报。

　　A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额超过6万元

　　B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额超过6万元

　　C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额

　　D.纳税人申请退税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B，正确说法都是“且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元”。