2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（十五）

　　一、单项选择题：

　　1.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是(　)。

　　A.从境外上市公司取得的股息所得

　　B.在境外开办教育培训取得的所得

　　C.拥有的专利在境外使用而取得的所得

　　D.将境内房产转让给外国人取得的所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，为境内所得，选项A错误;因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，为境内所得，选项B错误;许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为境内所得，选项C错误。

　　2.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是(　)。

　　A.转让房产取得的所得

　　B.经营家庭旅馆取得的所得

　　C.将房产以年租的方式取得的租金所得

　　D.转让持有期满一年的股票取得的所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，财产转让适用按次征收个人所得税;选项C，财产租赁适用按月征收个人所得税;财产转让按次征收个人所得税，但股票转让暂免征收个人所得税。

　　3.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(　)。

　　A.因任某高校兼职教授取得的课酬

　　B.按规定取得原提存的住房公积金

　　C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

　　D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，需要按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项C，差别化待遇纳税，即根据持股期限分别按全额(1个月以内)、减半(1个月至1年)、免税处理;选项D，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，被学校评为校级优秀教师获得的奖金不属于免税范围。

　　4.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金

　　B.个人将珍藏的古董拍卖所得

　　C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

　　D.从企业取得的不竞争款项

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于免税项目;选项B属于“财产转让所得”;选项C属于“特许权使用费所得”。

　　5.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.偶然所得

　　C.经营所得

　　D.工资、薪金所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

　　6. 下列支出中， 不属于个人所得税专项附加扣除的是(　 )。

　　A.子女教育支出

　　B.企业年金支出

　　C.大病医疗支出

　　D.住房租金支出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』专项附加扣除共6项，包括子女教育、 继续教育、 大病医疗、 住房贷款利息或者住房租金、 赡养老人等支出。 选项B， 属于其他扣除。

　　7.在某公司工作的小王为家中独生子(未婚),每月工资9000元，父母年龄均超60岁。小王每月在缴纳个人所得税时可以扣除的赡养老人支出为(　)。

　　A.2000元　 B.1500元

　　C.1200元　 D.1000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』6项专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。其中赡养老人支出：本人为独生子女每月扣2000元;本人为非独生子女每人每月最多扣1000元。

　　8.某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是(　)。

　　A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。支付该作家稿酬所得，报社为扣缴义务人。

　　9.个人以自有的非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是(　)。

　　A.偶然所得

　　B.财产转让所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.股息红利所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　10.中国居民张某转让限售股取得收入20000元， 不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税(　)元。

　　A.3400 B.3800 C.4000 D.5400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。张某应纳个人所得税=20000×(1-15%)×20%=3400元。

　　11.某内地个人投资者于6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是(　)。

　　A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

　　B.取得的股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

　　C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

　　D.股票转让差价所得免予征收个人所得税

　　『正确答案』D

　　12.2019年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100 000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2018年度利润分配取得35 000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是(　)。

　　A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元

　　B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

　　C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

　　D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3500(元)。

　　13.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除;选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除;选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　14.2019年度1月张某取得2018年度的全年一次性奖金50000元， 符合全年一次性奖金纳税政策，则张某全年一次性奖金应纳的个人所得税为(　)元。

　　A.4320 B.4580 C.4790 D.8625

　　『正确答案』C

　　『答案解析』居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。50000÷12=4166.67(元)，适用税率为10%，速算扣除数为210元。应纳税额=50000×10%-210=4790(元)。

　　15.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(　)。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红

　　D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，按工资薪金所得缴纳个人所得税;选项C，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税，但有纳税的差别化待遇;选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　16.劳务报酬所得列入综合所得汇算清缴时，按收入的(　)并入年度应税收入。

　　A.56% B.70% C.80% D.100%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』综合所得汇算清缴时，劳务、特许权使用费按收入的80%并入;稿酬按收入的80%再减按70%(即56%)并入，工资薪金按100%并入。

　　17.下列各项中，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴的是(　)。

　　A.非居民个人取得工资、 薪金所得

　　B.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴

　　C.居民个人取得房产租赁所得

　　D.居民个人取得的股权投资所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 选项B，居民个人取得综合所得，按年计算缴纳;由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30内办理汇算清缴。 选项C、D，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。