2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（十六）

　　一、单项选择题

　　1.下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是(　)。

　　A.商务部

　　B.财政部

　　C.海关总署

　　D.国务院关税税则委员会

　　『正确答案』D

　　『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　2.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC不计入关税完税价格。

　　3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.单独列明支付给境外的佣金

　　B.出口关税税额

　　C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

　　D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。

　　4.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。该公司应缴纳的出口关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

　　5.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为(　)。

　　A.34万元

　　B.35万元

　　C.40万元

　　D.40.12万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)

　　6.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起(　)内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

　　A.15日

　　B.3个月

　　C.6个月

　　D.30日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』关税的延期纳税自缴款期限届满之日起3个月内，可以采取强制措施。

　　7.下列进口货物中，免征进口关税的是(　)。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.因保管不慎造成损坏的进口货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　8.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是(　)。

　　A.按物品征收进口税收

　　B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

　　C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内

　　D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A,跨境电子商务零售进口商品，按货物征收进口税收;选项B,纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人。选项D,限值以内关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

　　9.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是(　)。

　　A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　B.吨税设置一栏定额税率

　　C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

　　D.吨税由海关负责征收

　　『正确答案』B

　　『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。

　　10.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是(　)。

　　A.拖船

　　B.养殖渔船

　　C.非机动驳船

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C为减半征收吨税的船舶，选项D为24小时内不上下客货的船舶免税。