2020年注册会计师考试税法章节备考试题：国际税收税务管理实务_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　应缴纳企业所得税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得需要差额计税，而且在中国境内未设立机构、场所的非居民企业实际征税时减按10%的企业所得税税率。应纳企业所得税=[120+(100-60)]×10%=16(万元)。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)，境外已纳税款抵免限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55(万元)。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】(1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，

　　因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

　　14.【正确答案】D

　　【答案解析】涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)

　　应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

　　二、多项选择题

　　20.【正确答案】ACD

　　【答案解析】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30% ;

　　②从事管理服务的，利润率为30%~50% ;

　　③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　21.【正确答案】CD

　　【答案解析】采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税;从事管理服务的，利润率为30%~50%。

　　22.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】关联交易的类型包括：

　　(1)有形资产使用权或者所有权的转让;

　　(2)金融资产的转让;

　　(3)无形资产使用权或者所有权的转让;

　　(4)资金融通;

　　(5)劳务交易。

　　23.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上均属于关联关系。

　　24.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问、行业范围情报交换等。

　　25.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

　　26.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】BEPS行动计划包含五大类，除了选项的内容外，还有重塑现行税收协定和转让定价国际规则。

　　27.【正确答案】ACD

　　【答案解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额超过4000万元。

　　28.【正确答案】AB

　　【答案解析】20世纪60年代《经合组织范本》(或称《OECD范本》)和《联合国范本》(或称《UN范本》)这两个国际性税收协定范本的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。

　　29.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，不属于中国企业所得税的征税范围。

　　30.【正确答案】AB

　　【答案解析】境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与境外分公司之间汇总利润的税收抵免，以及股息，红利，租金，特许权使用费，财产转让所得在境外被源泉扣缴的预提所得税;间接抵免适用于跨国母、子公司的税收抵免。

　　31.【正确答案】ACD

　　【答案解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　32.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项AB，是对外国企业常驻代表机构核定应纳税所得额规定的两种核算方法。

　　33.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》：

　　(1)与跨境交易或者支付无关的安排。

　　(2)涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

　　34.【正确答案】ABD

　　【答案解析】避税安排具有以下特征：

　　(1)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。

　　(2)以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

　　35.【正确答案】BCD

　　【答案解析】被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：

　　(1)安排的背景资料。

　　(2)安排的商业目的等说明文件。

　　(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等。

　　(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等。

　　(5)与其他交易方的沟通信息。

　　(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料。

　　(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

　　36.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

　　37.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：

　　(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;

　　(2)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;

　　(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。