2020年注会cpa考试税法章节强化试题：企业所得税_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】选项D，依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为我国非居民企业。选项A、B为居民企业，选项C不是我国企业所得税纳税人。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得、按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所确定。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元。工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=150×8%=12(万元)，实际发生4.50万元，可以据实扣除。调整应纳税所得额=0(万元)

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。作为业务招待费准扣限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除从事股权投资的企业外)和营业外收入。

　　业务招待费限额=(1000+150+100)×0.5%=6.25(万元)，发生额的60%=10×60%=6(万元)，所以税前可以扣除的金额为6万元。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除;非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即680×6000÷6800=600(万元)。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，销售货物，按照交易活动发生地确定;选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;选项C，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为10万元。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税前扣除。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

　　二、多项选择题

　　11.【正确答案】CD

　　【答案解析】在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　12.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，税率为20%;选项D，税率为25%。

　　13.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，企业投资者持有2019 ~ 2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税;选项B，对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成声企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权 (包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税;选项D，非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入。

　　14.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B、D属于免税收入范畴。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　15.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于资产内部处置，不视同销售。

　　16.【正确答案】ACD

　　【答案解析】企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　17.【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业以买一赠一销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　18.【正确答案】AB

　　【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。A符合注册地标准，B符合实际管理机构所在地标准。在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用非居民企业的有关规定。

　　19.【正确答案】BCD

　　【答案解析】税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　20.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A、B是允许税前扣除的。

　　21.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，按规定为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资薪金支出;选项C，为雇员提供的劳动保护费支出应该计入费用类科目，不属于工资、薪金支出。

　　22.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。