2020年注册会计师考试《税法》备考练习：国际税收_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳税所得额=70÷(1-10%)×10%=7.78(万元)

　　应纳企业所得税=7.78×25%=1.95(万元)

　　提示：1、在已知成本费用的情况下，成本费用+利润=收入。利润=收入×核定的利润率，带入后，可得收入=成本费用/(1-核定的利润率)。

　　2、在已知收入的情况下，收入×核定利润率即可得到应纳税所得额。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 BEPS行动计划类别包括：应对数字经济带来的挑战、协调各国企业所得税税制、重塑现行税收协定和转让定价国际规则、提高税收透明度和确定性、开发多边工具促进行动计划实施。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易;选项B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年;选项D，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)

　　关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8

　　如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。

　　由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳企业所得税=(100+20-80)×10%=4(万元)

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)

　　在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。

　　该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=500×15%+(12.5-10)=77.5(万元)

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2016年境内、外所得总额=160+20+5=185(万元)

　　境内外应缴纳我国企业所得税税额=185×25%=46.25(万元)

　　2016年A国分公司所得税抵免限额=46.25×(20+5)÷185=6.25(万元)

　　因其在A国已经缴纳所得税5万元，小于抵免限额6.25万元，差额为6.25-5=1.25(万元)，2015年度超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，可以在本年度全部扣除，在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 利润分割法是将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，该方法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：

　　(1) 国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家;

　　(2) 税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种;

　　(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民;

　　(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：

　　(1)企业投资、经营状况及其变化情况;

　　(2)企业纳税申报额变化情况;

　　(3)企业经营成果变化情况;

　　(4)关联交易变化情况等。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 租金所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　(1)不具有合理商业目的和经济实质。

　　(2)不符合独立交易原则。

　　(3)没有遵循成本与收益配比原则。

　　(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

　　(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含)下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：

　　1.境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

　　2.境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

　　3.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

　　外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

　　选项B、C，无须进行税务备案。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 合伙企业根据《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》报送的由缔约对方税务主管当局开具的税收居民身份证明，应能证明其根据缔约对方国内法，因住所、居所、成立地、管理机构所在地或其他类似标准，在缔约对方负有纳税义务。