2020年注册会计师考试《税法》备考练习：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　选择题：

　　1.下列用地，可免征城镇土地使用税的是(　)。

　　A.军队家属的院落用地

　　B.国家机关的办公用地

　　C.企业的内部道路绿化用地

　　D.集体办的幼儿园用地

　　『正确答案』B

　　『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。

　　2.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

　　A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

　　B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

　　D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　3.某盐场2018年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米、盐场内部绿化占地50000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.14000

　　B.49000

　　C.56000

　　D.1400003

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

　　4.甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区、2000平方米为厂区以内的绿化用地、企业创办的学校和医院共占地1500平方米、出租500平方米、无偿借出800平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元/平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.40000

　　B.42000

　　C.41000

　　D.44100

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对企业厂区以外的公共绿化用地和企业创办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。甲公司应缴纳城镇土地使用税=(20000-3000-1500-800)×3=44100(元)。

　　5.下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是(　)。

　　A.农田水利占用耕地

　　B.省政府办公楼占用耕地

　　C.城区内机动车道占用耕地

　　D.专用铁路和铁路专用线占用耕地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

　　6.农村居民王某，2019年9月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜、500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准)。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税(　)。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.30000

　　D.40000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。500×20×50%=5000(元)

　　7.某公司，2019年11月11日收到自然资源主管部门办理农用地占用手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中果树园地7.5万平方米、占用养殖水面1.5万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有(　)。

　　A.该公司耕地占用税的计税依据是7.5万平方米

　　B.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

　　C.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

　　D.占用耕地的纳税义务发生时间为2019年11月11当天

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』养殖水面占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是9万平方米，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当天。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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