2020年注册会计师考试税法强化试题及答案（二）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 利润分割法是将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，该方法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因特殊情况，需要延长预约定价安排审核评估时间的，税务机关应及时书面通知企业，并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》，延长期限不得超过3个月。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，

　　因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　应缴纳企业所得税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 秘密级税收情报保密期限一般为10年。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “常设机构”不包括：

　　(1)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施;

　　(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

　　(3)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

　　(4)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所;

　　(5)专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

　　(6)专为本款第(1)项至第(5)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下三个条件的企业：

　　(1)年度发生的关联交易金额在4 000万元人民币以上;

　　(2)依法履行关联申报义务;

　　(3)按规定准备、保存和提供同期资料。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税;从事管理服务的，利润率为30%~50%。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：

　　(1) 国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家;

　　(2) 税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种;

　　(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民;

　　(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 港澳台同胞不属于我国税法上的居民。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 租金所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 国际税收协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四种均属于交易净利润法中的利润率指标。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项ABC，符合上述以收入全额作为应税所得的规定;选项D，符合差额作为应税所得的规定。