【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。以下适用该扣除规定的行业有( )。
A.化妆品销售
B.烟草零售
C.酒类饮料的制造
D.销售药品的药店
『正确答案』A
『答案解析』本题考核广告业务宣传费的扣除规定。自2016年1月1日起至2020年12月31日,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,以下支出可以直接在税前扣除的是( )。
A.企业为投资者支付的商业保险费
B.税收滞纳金
C.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费
D.非银行企业内营业机构之间的利息
『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项AC,企业为个人支付的商业保险费不得扣除,但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B,税收滞纳金、行政性罚款、被没收的财产损失,不得在税前扣除;选项D,非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
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【单选题】
根据个人所得税法律制度的规定,下列项目中,不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是( )。
A.加班费
B.特殊工种补助
C.独生子女补贴
D.奖金
『正确答案』C
『答案解析』独生子女补贴不属于工资、薪金所得,不计算征收个人所得税。
【单选题】根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是( )。
A.甲公司出租地下停车场
B.丁公司购买办公楼
C.乙公司将房屋抵押给银行
D.丙公司承租仓库
『正确答案』B
『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,主要提供电信服务。2019年7月,甲公司提供通话服务取得不含税销售额100万元,提供短、彩信服务取得不含税销售额80万元。购入通信耗材,取得增值税专用发票注明的税额为4.8万元,已知基础电信服务适用的增值税税率为9%,增值电信服务适用的增值税税率为6%,甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月应纳增值税税额的下列计算列式中正确的是( )。
A.100×9%+80×6%=13.8(万元)
B.100×6%+80×9%=13.2(万元)
C.100×9%+80×6%-4.8=9(万元)
D.100×6%+80×9%-4.8=8.4(万元)
『正确答案』C
『答案解析』通话服务属于基础电信服务,短、彩信服务属于增值电信服务;购入通信耗材取得增值税专用发票,允许抵扣进项税额,选项C正确。
【多选题】下列选项中,属于契税征税范围的有( )。
A.房屋交换
B.房屋赠与
C.房屋买卖
D.房屋租赁
『正确答案』ABC
『答案解析』土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。选项D,房屋权属并未发生转移。
【多选题】甲公司为支付货款向乙公司签发一张支票,乙公司在提示付款期限内持该支票向甲公司的开户银行P银行提示付款,银行以甲公司存款账户不足为由拒绝付款,则下列说法中正确的有( )。
A.乙公司可以向甲公司追索
B.乙公司可以向P银行追索
C.乙公司不可以向甲公司追索
D.乙公司不可以向P银行追索
『正确答案』AD
『答案解析』P银行是付款人,承担相对付款责任,不能向P银行追索。
【多选题】甲公司为支付货款向乙公司签发一张1个月后到期的银行承兑汇票,该票据经甲公司的开户银行P银行承兑,票据到期后乙公司在提示付款期限内向P银行提示付款,银行以甲公司存款账户不足为由拒绝付款,则下列说法中正确的有( )。
A.乙公司可以向甲公司追索
B.乙公司可以向P银行追索
C.乙公司不可以向甲公司追索
D.乙公司不可以向P银行追索
『正确答案』AB
『答案解析』P银行是承兑人,承担绝对付款责任,可以向P银行追索。
【多选题】甲公司为支付货款向乙公司签发一张1个月后到期的商业承兑汇票,该票据经丙公司承兑,票据到期后乙公司在提示付款期限内委托开户银行P向丙公司的开户银行Q银行提示付款,银行以丙公司存款账户不足为由拒绝付款,则下列说法中正确的有( )。
A.乙公司可以向甲公司追索
B.乙公司可以向P银行追索
C.乙公司可以向丙公司追索
D.乙公司可以向Q银行追索
『正确答案』AC
『答案解析』丙公司是承兑人,承担绝对付款责任,可以向P银行追索。承兑人的开户行不承担票据责任。
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