1.技术转让所得

　　【例题•单选题】某居民企业2017年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2017年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.600

　　B.612.5

　　C.625

　　D.750

　　【答案】B

　　【解析】(1)一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(2)该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(万元)。(3)因为3000万元的会计利润中考虑了600万元的技术转让所得后计算所得，所以“-600”后，再加上按照税法规定所得超过500万元的部分减半征收，即“(600-500)×50%”。

　　2.征收管理

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。

　　A.按月或按季预缴所得税的，企业应当自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

　　B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

　　C.企业只有在盈利情况下，才需要依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表

　　D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;(2)选项C：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

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　　【不定项选择题】甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元。

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元。

　　(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元。

　　(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元。

　　(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11.5万元。

　　已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

　　A.销售产品收入2000万元

　　B.出租办公楼租金120万元

　　C.信息技术服务费收入40万元

　　D.用产品换取原材料35万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.增值税90万元

　　B.消费税19万元

　　C.资源税6万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元

　　【答案】BCD

　　【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A.职工教育经费30万元

　　B.工会经费12万元

　　C.职工福利费150万元

　　D.工资薪金总额1000万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：限额=1000×8%=80(万元)，实际发生额30万元未超过税前扣除限额，准予全额在税前扣除;(2)选项B：限额=1000×2%=20(万元)，大于实际发生额12万元，准予在税前据实全额扣除;(3)选项C：限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额150万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除140万元;(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。

　　4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部门罚款3万元

　　B.母公司管理费68万元

　　C.法院判决由企业承担的诉讼费2万元

　　D.直接向贫困地区小学捐赠7万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在税前扣除;(2)选项B：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除;(3)选项C：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除;(4)选项D：直接捐赠不得在税前扣除。