5.增值税免税政策

　　【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。

　　A.农业生产者销售自产农产品

　　B.古旧图书

　　C.外国企业无偿援助的进口物资和设备

　　D.直接用于科学研究的进口仪器和设备

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

　　【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。

　　A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务

　　B.驾校提供的汽车驾驶培训服务

　　C.学生勤工俭学提供的服务

　　D.托儿所提供的育养服务

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。

　　6.增值税专用发票管理

　　【例题•单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.烟酒

　　B.食品

　　C.化妆品

　　D.劳保专用鞋帽

　　【答案】D

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　7.交不交消费税

　　【例题1•多选题】下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。

　　A.汽车销售公司销售中低端小汽车

　　B.烟草专卖店零售卷烟

　　C.木材公司销售自产的实木地板

　　D.商场销售黄金项链

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;(2)选项B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税;(3)选项C：实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税;(4)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

　　【例题2•多选题】甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。

　　A.赠送贫困地区

　　B.奖励本厂职工

　　C.生产改装高档小汽车

　　D.本厂广告推广

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。

　　【例题3•多选题】下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。

　　A.批发卷烟

　　B.生产销售金银首饰

　　C.零售高档手表

　　D.生产销售高档化妆品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项A：批发属于销售，批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项B：金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项C：零售高档手表应征增值税，但高档手表零售环节不缴纳消费税。

　　【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。

　　A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征

　　B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

　　C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

　　D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。