1.税法概述

　　【例题•多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有( )。

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.比例税率

　　D.超率累进税率

　　【答案】BCD

　　【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。

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　　2.增值税“小众”业务

　　【例题1•单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11020元;为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58元/套。已知增值税税率为16%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.11020×16%=1763.2(元)

　　B.11020÷(1+16%)×16%=1520(元)

　　C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

　　D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销售处理，予以排除。(2)选项CD：直接售出的100套产品，以“11020元”价税分离后计税;赠送的80套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。

　　【例题2•单选题】甲食品厂2018年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。

　　A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　【答案】C

　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2018年10月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。

　　3.简易计税办法

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。

　　A.公共交通运输服务

　　B.认证服务

　　C.仓储服务

　　D.收派服务

　　【答案】B

　　【解析】除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

　　4.小规模纳税人

　　【例题•单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2018年9月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

　　A.2400

　　B.3600

　　C.2800

　　D.3200

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照3%征收率征收增值税;(3)甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。