甲企业为增值税一般纳税人,2018年发生如下经济业务:
(1)1月1日,拥有一栋房产,房产原值1 000万元,3月31日将其对外出租,租金1年,每月收取不含增值税租金1万元。
(2)委托某施工企业建造一栋办公楼,工程于2017年12月完工,2018年7月办妥竣工验收手续,10月付清全部工程价款。
(3)2月1日,甲企业将其中一套价值150万元的房产与乙企业进行交换,收到乙企业支付差价50万元,并于当日签订房屋权属转移合同。
已知:从价计征房产税税率为1.2%,从租计征房产税税率为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%,当地契税税率为3%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)根据资料(1),关于2018年甲企业应缴纳房产税的计算正确的是( )。
A.1 000×(1-30%)×1.2%+1×9×12%=9.48(万元)
B.1 000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)
C.1 000×1.2%×3/12+1×9×12%=4.08(万元)
D.1 000×1.2%+1×9×12%=13.08(万元)
【正确答案】B
【答案解析】从2018年1月1日至3月31日,共3个月,则从价计征应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%×3/12=1 000×(1-30%)×1.2%×3/12=2.1(万元),2018年4月1日至2018年12月31日,共9个月,则从租计征应纳税额=每月不含增值税的租金收入×9×12%=1×9×12%=1.08(万元)。
(2)根据资料(2),甲企业委托建造办公楼房产税的纳税义务发生时间为( )。
A.2017年12月
B.2018年7月
C.2018年8月
D.2018年10月
【正确答案】C
【答案解析】纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之“次月”起,缴纳房产税。
(3)根据资料(3),计算乙企业应缴纳的契税下列算式中,正确的是( )。
A.150×3%=4.5(万元)
B.(150-50)×3%=3(万元)
C.0万元
D.50×3%=1.5(万元)
【正确答案】D
【答案解析】土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。乙企业缴纳的契税为50×3%=1.5(万元)。
(4)下列各项中,关于契税的征收管理表述正确的有( )。
A.契税实行属地征收管理
B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报
C.契税的纳税义务发生时间为2018年2月1日
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内办理纳税申报
【正确答案】ABC
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