考点:城镇土地使用税的纳税人(★★★)
1.纳税人
(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或者实际使用人缴纳。
(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人缴纳。
(4)土地使用权共有的,由共有各方分别缴纳。
【例题•多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权,土地面积为1500平方米,甲.乙企业的实际占用比例为3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米5元。根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列表述中,正确的有( )。(2015年)
A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)
B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)
C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)
D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)
【答案】AC
【例题•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,属于城镇土地使用税纳税人的有( )。(2013年)
A.出租土地使用权的单位
B.承租土地使用权的单位
C.拥有土地使用权的个人
D.土地使用权共有方
【答案】ACD
【解析】选项AB:由拥有土地使用权的出租人(而非承租人)缴纳城镇土地使用税。
【例题•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列表述中,正确的有( )。(2016年)
A.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税
B.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税
C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或者实际使用人纳税
D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳
【答案】ABCD
【例题•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,属于城镇土地使用税征税对象的有( )。(2015年)
A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地
B.县政府所在地的国有土地
C.位于市区由私营企业占用的国有土地
D.位于工矿区内的国有土地
【答案】BCD
【例题•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,不征收城镇土地使用税的是( )。(2017年)
A.位于农村的集体所有土地
B.位于工矿区的集体所有土地
C.位于县城的国家所有土地
D.位于城市的公园内索道公司经营用地
【答案】A
【例题•单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12000平方米,建筑面积24000平方米,容积率为2.0。根据城镇土地使用税法律制度的规定,甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据是( )。(2017年)
A.24000平方米
B.12000平方米
C.36000平方米
D.18000平方米
【答案】B
【例题•单选题】甲贸易公司位于市区,实际占地面积为5000平方米,其中办公区占地4000平方米,生活区占地1000平方米;甲贸易公司还有一处位于农村的仓库,实际占地面积为1500平方米。已知,城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。根据城镇土地使用税法律制度的规定,甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。(2018年)
A.4000×5=20000(元)
B.(5000+1500)×5=32500(元)
C.5000×5=25000(元)
D.(4000+1500)×5=27500(元)
【答案】C
【解析】(1)城镇土地使用税的征税范围不包括农村;(2)甲贸易公司的办公区和生活区占地均应缴纳城镇土地使用税。
【例题•判断题】纳税人购置新建商品房,应当自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。( )(2019年)
【答案】×
【例题•单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼,另占用一块非耕地建造企业仓库。根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。(2015年)
A.甲企业建造办公楼占地,应征收耕地占用税,并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税
B.甲企业建造办公楼占地,应征收耕地占用税,并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税
C.甲企业建造仓库用地,不征收耕地占用税,应自批准征用之月起征收城镇土地使用税
D.甲企业建造仓库用地,不征收耕地占用税,应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税
【答案】B
【解析】(1)选项AB:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;(2)选项CD:纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
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