助理理财规划师考试备考复习要点：税收制度构成要素

　　税收制度构成要素

　　如何了解一个税种

　　八个构成要素：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税

　　1、纳税人、纳税义务人、纳税主体 ——谁来纳税

　　法人、自然人、其他组织

　　( 权利主体 的一方 )

　　2、征税对象 ——就什么纳税

　　征税的客观对象、标的物

　　区分 税种 的主要标志，不同的征税对象 构成 不同的税种

　　例：所得税：所得额， 增值税：增值额

　　( 权利客体 )

　　3、税目 ——税种下的再分类

　　具体的征税项目、征税对象的具体化

　　例：消费税的 烟、酒 等等

　　计税依据：计算税额的依据、征税对象的 数量化

　　4、税率 ——征税的比例、额度

　　征多少税、征税价格

　　税制的 核心和中心环节 ——征税的深度

　　三种税率：比例税率、定额税率、累进税率

　　(1)比例税率

　　同一计税依据，不论数额大小，只规定 统一的法定比例 的税率。

　　我国大部分税种 均为比例税率

　　分为两类

　　统一比例税率：一个税种，只设一个比例税率，适用于 所有纳税人

　　差别比例税率：一个税种，设 两个或以上 的比例税率。主要有：

　　产品差别、行业差别、地区差别、幅度差别 比例税率。

　　(2)定额税率、固定税额

　　按征税对象的 实物计量单位 直接规定 应缴纳税额 的税率形式。

　　不受 价格影响，只与实物单位挂钩，其税负 不会受 价格水平或收入水平的提高 而增加

　　目前：资源税、城镇土地使用税、车船税 等

　　(3)累进税率

　　征收比例 随着计税依据数额增加 而逐级提高 的税率

　　不同级距、不同税率：根据 计税依据的 数额或相对比例 设置若干级距，分别适用 由低到高的 不同税率

　　1)主要特点：

　　逐级递增、税负水平 与 负税能力 相适应

　　有效调节 纳税人的 收入、财产等

　　税收负担 公平

　　多用于 所得、财产 课税

　　2)两种形式：

　　全额累进 税率：全额适用 较高一级的税率。

　　优点：计算方法简单，能够 大幅度地调节 收入财产

　　缺点：累进急剧

　　累进分界点上下 税负悬殊，甚至会出现 增加的税额 超过 增加的收入(计税依据数额)现象。

　　不利于鼓励 纳税人 增加 收入财产

　　已经很少使用

　　超额累进 税率：不同级距的金额、分别适用 不同的税率，

　　通常适用于：个人所得税、财产税、遗产税等。

　　优点：累进幅度缓和、税负较为合理

　　缺点：计算方法复杂，

　　数额越大、级距越多、计算步骤越多。

　　边际税率 与 平均税率 不一致，税负透明度较差