2018年注册会计师考试税法章节试题:个人所得税法_第6页

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

　　2. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。

　　3. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项A：在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税;选项C：在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。

　　4. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项AB：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。一次性劳务报酬收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元;选项CD：稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

　　5. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;选项D：对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　6. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

　　(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;

　　(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

　　(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

　　(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

　　(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

　　7. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　附加减除费用适用的具体范围包括：(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;(2)应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。此外，附加减除费用标准也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。

　　8. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　对于在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算，该个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。对于在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。

　　2015年约翰在中国境内逗留天数=8+8+22=38(天)。

　　2015年约翰在中国境内实际工作天数=0.5+6+0.5+0.5+28+0.5=36(天)。

　　9. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项CD：应按照“其他所得”项目征收个人所得税。

　　10. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B：财产转让所得没有固定的减除标准。